Các đối tượng đánh thuế thuế thu nhập cá nhân: khái niệm, cấu trúc

Thuế thu nhập - bổn phận của bất kỳ người nào nhận được trên lãnh thổ của Nga (trong và ngoài nước) thu nhập. Đúng như tính toán số tiền phải nộp vào ngân sách chỉ có thể với việc xác định đúng đối tượng đánh thuế. Cố gắng hiểu những gì có nghĩa là các thuật ngữ "đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân" và "đối tượng đánh thuế."

cơ sở pháp lý

Thuế thu nhập cá nhân (hoặc NFDL) ảnh hưởng đến tất cả mọi người. Tên phổ biến của thuế thu nhập cá nhân - Thuế thu nhập. Nó tùy thuộc vào chúng cho bất kỳ người tự nhiên người nhận được thu nhập.

những khái niệm như "đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân", "đối tượng đánh thuế" và "cơ sở tính thuế", được mô tả trong Chương 23 phút (gần như khối lượng nhiều nhất) của Bộ luật thuế. Ngoài ra cơ sở pháp lý của thuế thu nhập bao gồm:

• Luật liên bang N 281-FZ của 2009/11/25.
• Luật liên bang N 251-FZ của 2016/07/03.
• Luật liên bang N 279-FZ của 2012/12/29.
• Luật liên bang N 229-FZ của 2010/07/27.
• Federal Tax Dịch vụ Đặt hàng ngày 2015/10/30 N MMV-7-11 / 485 và luôn - làm rõ các tranh chấp lá thư Thuế Liên bang và Bộ Tài chính.

khái niệm cơ bản

Theo quy định của pháp luật về thuế của Liên bang Nga, và đặc biệt - Điều 209 của người đầu tiên, đối tượng đánh thuế thuế thu nhập cá nhân được công nhận là thu nhập nhận được của người nộp thuế:

• trong nước và ngoài biên giới của mình bằng cách công dân, được công nhận bởi các cư dân;
• từ các nguồn trong phạm vi các công dân Nga là ai không cư trú.

thực tế cư trú được thành lập theo quy tắc được tổng số ngày thực tế (xác nhận) của người lưu trú tại lãnh thổ Nga liên tục trong 12 tháng. Thời gian vắng mặt tính trừ nghỉ ở nước ngoài để hình thành và / hoặc điều trị (nhưng không quá sáu tháng). Cũng sẽ đưa vào tài khoản du lịch nước ngoài với mục đích nghĩa vụ lao động (hoặc khác) có liên quan đến việc cung cấp các dịch vụ hoặc thực hiện công tác trong các lĩnh vực hydrocarbon trên biển.

thường trú thuế là một công dân người là ở Nga hơn 183 ngày. Căn cứ pháp luật, thu nhập của anh được tính theo thuế suất tiêu chuẩn là 13%.

Bằng cách tương tự, người không cư trú - những người đang ở trong nước ít hơn 183 ngày (không nghỉ). Thể loại này bao gồm người nước ngoài, người nộp đơn xin làm việc tạm thời, sinh viên đến Nga về một cuộc trao đổi, và công dân của chúng tôi sống trong nước ít hơn số tiền nhất định ngày. Người thuộc không cư trú được chuyển sang thu thuế Kho bạc Nhà nước với tốc độ 30%. Đương nhiên, đối tượng đánh thuế thuế thu nhập cá nhân cho người dân và người không cư trú, cũng vậy, có một sự khác biệt.

Điều quan trọng là phải nhớ rằng sự loại "thu nhập" - không phải là duy nhất trong số tiền thu tiền mặt, ít nhất bằng hiện vật, nó cũng là một lợi ích vật chất.

Và khác. Đoạn thứ ba của bài viết 207 của pháp luật về thuế nói rằng cư dân thuế của nước ta, không phụ thuộc vào thời gian thực tế tại nước cư trú, là những người lính Nga là dân gọi bằng hoặc ký hợp đồng ở nước ngoài. Cũng như nhân viên của quyền lực nhà nước và địa phương tự trị, chính thức biệt phái làm việc ở nước ngoài.

Các đối tượng đánh thuế thuế thu nhập cá nhân: khái niệm và cấu trúc

pháp luật về thuế thu nhập đối xử với một cá nhân như lợi ích kinh tế, có thể được tính bằng tiền. Đó là, thu nhập không được tạo ra nếu không có lợi ích. Như một ví dụ, hãy xem xét tình hình với đền bù cho chi phí đi lại bưu điện hoặc nhân viên chi phí đến từ một chuyến đi.

Lợi ích kinh tế được thể hiện thu nhập chỉ dưới ba điều kiện:

• kích thước của nó là tùy thuộc vào đánh giá,
• bạn có thể nhận tiền hoặc tài sản,
• nó có thể được xác định theo các quy tắc được nêu ra trong chương thứ 23 của luật thuế của Nga.

Điều 208-I của pháp luật thuế cho các đối tượng đánh thuế thuế thu nhập cá nhân (2016-2017), đã nhận được từ các nguồn ở Nga và / hoặc ở nước ngoài, bao gồm:

• tiền thu được từ việc bán cổ phần (bộ phận) trong vốn cổ phần, chứng khoán, bất động sản và bất động sản, và vân vân vân vân..;
• thu nhập từ việc cho thuê tài sản cá nhân;
• thanh toán bảo hiểm; chịu thuế thuế thu nhập cá nhân tại một phí bảo hiểm thanh toán bảo hiểm nhận trả tiền (ngoại trừ quy định tại Điều 213 của Bộ luật thuế của Nga);
• lương hưu, tiền sinh hoạt phí và các khoản tương tự;
• doanh thu từ việc áp dụng các bản quyền đã đăng ký hoặc bất kỳ có liên quan;
• thu nhập phát sinh từ việc sử dụng bất kỳ phương tiện, cũng như tiền phạt và hình phạt khác đối với họ đơn giản;
• tiền lương và bồi thường tiền mặt khác nhận trên cơ sở quan hệ hợp đồng trong lĩnh vực pháp luật dân sự;
• cổ tức và / hoặc doanh thu lãi từ các công ty tham gia vào cả giáo dục của Nga và nước ngoài;
• thu nhập khác nhận được từ việc thực hiện các hoạt động hợp pháp ở nước ta trong và ngoài nước.

Lợi ích kinh tế thu được tại Nga, cũng là đối tượng chịu thuế TNCN. Nó bao gồm:

• Hoạt động thu nhập từ đường ống, đường dây điện và các phương tiện truyền thông khác, bao gồm cả mạng máy tính;
• thù lao và các khoản thanh toán khác được chỉ định để thực hiện các nhiệm vụ công việc của thuyền viên thuyền dưới lá cờ bang Nga;
• thanh toán cho người kế vị hợp pháp của người quá cố người có bảo hiểm.

Danh sách này được coi là mở. Điều này cho thấy nó có thể tăng lên trong một hoàn cảnh kinh tế quan trọng.

Đó không phải là đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân

Trong pháp luật về thuế cùng có một danh sách thu nhập thuế của người thể chất không được công bố vào thuế thu nhập cá nhân. Chúng bao gồm:

• hỗ trợ tài chính trả bằng một trong những cha mẹ không chậm hơn 12 tháng kể từ ngày ra đời của em bé (nhưng không quá 50 000 rúp);
• Lợi ích thanh toán liên quan đến mang thai và sinh con, cũng như tỷ lệ thất nghiệp;
• bồi thường bằng tiền cho những thiệt hại gây ra cho sản xuất y tế;
• trợ cấp liên bang, trừ việc thanh toán của thương tật tạm thời (con ốm - không là ngoại lệ), và bồi thường khác;
• quà tặng tiền mặt từ chi phí sử dụng lao động không quá bốn ngàn rúp;
• cấp dưỡng;
• bồi thường hỗ trợ các nhà tài trợ (đối với sữa cung cấp, máu, vv ...);
• lương hưu nhà nước, lao động, xã hội và co-pay;
• các khoản tài trợ (gratia), nhằm hỗ trợ văn hóa, giáo dục và nghệ thuật ở nước ta, được cung cấp bởi các tổ chức Nga, nước ngoài hoặc quốc tế (danh sách được xác định bởi Chính phủ RF);
• thanh toán đạt các tình nguyện viên, như một phần của hợp đồng dân sự của lĩnh vực này, các đối tượng trong số đó là công nhận tự do của việc thực hiện các công trình;
• Giải thưởng được trao bởi các tổ chức nước ngoài, quốc tế và Nga cho thành tích xuất sắc trong các lĩnh vực giáo dục, văn học, văn hóa, nghệ thuật, khoa học và công nghệ, và các phương tiện truyền thông (theo danh mục do Chính phủ Nga và các chính phủ của các đối tượng của đất nước đã được phê duyệt);
• nhà ở và / hoặc đất được cung cấp miễn phí cho bất kỳ chương trình liên bang hoặc khu vực;
• thanh toán đền bù bảo đảm bởi pháp luật của các cấp chính quyền khác nhau (trong giới hạn nhất định).

Và cũng có thể miễn thuế thu nhập cá nhân mặt hàng chịu thuế bao gồm thanh toán tiền một lần, mà được thực hiện:

• theo hình thức trợ cấp xã hội nhắm mục tiêu đến phân đoạn dễ bị tổn thương của người dân từ ngân sách các cấp khác nhau;
• do bất khả kháng;
• sử dụng lao động hoặc gia đình các thành viên của nhân viên nghỉ hưu hoặc chết;
• nạn nhân trên lãnh thổ Nga từ hành động khủng bố hoặc các thành viên trong gia đình của các nạn nhân của các vụ tấn công khủng bố.

Toàn bộ danh sách được chứa trong các bài viết thứ 215 và thứ 217 của Bộ luật thuế. Ông được công nhận là giới hạn, và trong mọi trường hợp không phụ thuộc vào phần mở rộng.

Kể từ tháng Giêng năm nay, một bài báo 217-I đã nhận được một mục mới. Bây giờ, thuế thu nhập không tính vào chi phí thực hiện một đánh giá độc lập của trình độ của người lao động.

Việc tính toán của cơ sở thuế

Mong đợi người nộp thuế TNCN cơ sở tính thuế của đối tượng đánh thuế theo hình thức tiền. Tất cả thu nhập của một cá nhân trong một thời gian nhất định được tóm tắt và sau đó nhân với đặt cược.

Các cơ sở tính thuế được xác định riêng cho từng loại thu nhập được công nhận, ngay cả khi họ tôn trọng các tốc độ khác nhau được thiết lập.

Số tiền thu nhập có thể được giảm bớt. Đối với điều này trừ đi trước hay không đưa vào tài khoản các dư lượng khác nhau (tiêu chuẩn, độc quyền, xã hội, và vân vân.).

Kết quả là lượng tích cực được ghi lại và chuyển vào ngân sách. Nếu kết quả là âm tính, các cá nhân không trả bất cứ điều gì, như cơ sở tính thuế của nó được công nhận là zero. Ngoài ra, trừ kết quả có thể không được chuyển sang giai đoạn tiếp theo hoặc để đưa vào tài khoản trong tính toán thêm.

Nếu đối tượng thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế của thuế đã được nhận bằng đồng tiền trước khi tính toán của cơ sở thuế nó được dịch sang rúp theo tỷ giá Ngân hàng Trung ương Nga từ ngày nhận thực tế.

Một caveat: khi thiết lập các cơ sở tính thuế của nó đều bị cấm trích minusovat từ tiền lương theo quyết định của tòa án đã được phê duyệt. Nó có thể là hóa đơn tiện ích, hỗ trợ trẻ em, thanh toán tín dụng và vân vân.

Các tính năng khác của tính toán cơ sở tính thuế của đối tượng đánh thuế thuế thu nhập cá nhân được quy định tại các Điều 211th - lần thứ 215 của Bộ luật thuế:

• cơ sở thuế để kết luận hợp đồng bảo hiểm được coi là trong bài viết Kỷ niệm 213 năm;
• thu nhập như một lợi ích vật chất có thể xảy ra trong khi tiết kiệm lãi cho việc sử dụng tiền thu được về tín dụng, mua hàng hóa, cũng như các công trình và dịch vụ theo hợp đồng của lĩnh vực dân sự hợp pháp của các doanh nghiệp cá nhân, tổ chức, cá nhân được công nhận là phụ thuộc lẫn nhau về đối tượng nộp thuế, cũng như việc mua chứng khoán;
• nếu đối tượng của thuế doanh thu thuế thu nhập cá nhân được công nhận, kết quả là hiện vật, sau đó áp dụng cho bài viết mà 211-I Thuế Nga ( "loại" - dịch vụ, hàng hóa, tài sản, có nghĩa là, tất cả mọi thứ mà một người nhận không dùng tiền mặt và "hiện vật" ); Này có tính đến các nhu cầu mà thu nhập bằng hiện vật nhận được từ công nhận doanh nghiệp cá nhân và / hoặc công ty (tổ chức);
• một số loại thu nhập từ nước ngoài được nhập chịu thuế trong nước đã được xem xét trong bài viết lần thứ 215 của Bộ luật thuế;
• nguyên tắc của thuế thu nhập đối với thu nhập từ việc tham gia vốn trong các tổ chức khác nhau, đã được đăng ký trong bài viết 214;
• từ ngày 01 tháng 1 năm 2016 đối tượng thuế thu nhập cá nhân thuế có thể giảm xuống tại đầu ra của các thành viên của xã hội, không chỉ trong việc thực hiện một phần (hoặc một phần).

giá

Tổng mức thuế suất được coi là 13%. Nó được sử dụng cho hầu hết các doanh thu được tạo ra bởi các cư dân thuế. Đương nhiên, người đầu tiên trong danh sách này là tiền lương, sau đó - mức thù lao hợp đồng của lĩnh vực dân sự-quy phạm pháp luật, doanh thu từ việc bán tài sản và lợi ích khác không được đề cập tại Điều 2-5 của pháp luật về thuế.

Đăng ký tại số bình thường của trường hợp thu nhập chịu thuế của thuế thu nhập cá nhân không cư trú nhận Nga. Họ phải tuân theo tỷ lệ chung là 13%. Dưới đây là một số trong số họ:

• thu nhập của người nước ngoài làm việc trên cơ sở của một bằng sáng chế từ các cá nhân;
• người nước ngoài thu nhập, mời với tư cách chuyên gia có trình độ cao;
• các thành viên thu nhập của chương trình liên bang để hỗ trợ người di cư tự nguyện (cựu đồng bào) từ nước ngoài đến nước ta; bao gồm các thành viên của gia đình họ, những người muốn để cùng nhau di chuyển đến một nơi thường trú;
• thu nhập nhận được từ việc làm của các thành viên phi hành đoàn có tàu thuyền dưới lá cờ quốc gia của nước ta;
• đối tượng đánh thuế của đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân - người nước ngoài hoặc người; tước quốc tịch, người đã nhận được tị nạn tạm thời ở Nga hoặc những người tị nạn được công nhận.

Nó cung cấp một số đối tượng thuế thu nhập cá nhân thuế pháp luật về thuế mà giá áp dụng: 9, 15, 30 và 35%.

tỷ lệ 9 lãi suất

Nó được sử dụng trong trường hợp:

• Lợi ích kinh tế từ người sáng lập chứng khoán phủ ủy thác. lợi ích kinh tế như vậy là đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân thuế và có thể thu được trên cơ sở của việc mua giấy chứng nhận thế chấp tham gia nhận được trước ngày 01 tháng một năm 2007 người quản lý bao gồm chứng khoán.
• Lãi về chứng khoán (như trái phiếu), thế chấp và ban hành trước ngày 1 tháng 1 năm 2007.

tỷ lệ 15 phần trăm

Thực hiện khi nhận cổ tức, mà giải cứu bởi các cá nhân, người dân chưa có thuế của tổ chức đăng ký ở Nga.

Đối tượng đánh thuế thuế thu nhập cá nhân, mà tỷ lệ phần trăm 30, như sau:

• thu nhập từ chứng khoán phát hành bởi các công ty của Nga, và các quyền đối với nó nên được đưa vào tài khoản trên tài khoản tiền gửi của một tàu sân bay nước ngoài (danh nghĩa), các tài khoản tạm giữ thuộc sở hữu của một chương trình nước ngoài ủy quyền chủ sở hữu và tài khoản tạm giữ lưu ký, thanh toán cho người, thông tin đó không được trình bày cho các đại lý thuế;
• tất cả các lợi ích kinh tế nhận bởi một cá nhân không được coi là một cư dân thuế, trừ thu nhập mà trên đó các loại thuế đang đánh với tốc độ 13 và 15%.

Tỷ lệ này ở 35%

Nó được áp dụng trong các trường hợp:

• nếu tiền lãi nhận được tiền gửi ngân hàng, nhưng nó có thể được vượt trên số tiền lãi được tính hoặc tiền gửi đồng rúp (có tính lãi suất tái cấp vốn của Ngân hàng Trung ương, tăng 5%), hoặc bằng một khoản tiền gửi ngoại tệ chuyển đổi (giả sử một tỷ lệ 9% mỗi năm);
• lợi ích kinh tế của giá trị thực tế của bất kỳ giải thưởng và / hoặc tiền thắng cược thu được bằng kết quả của các cuộc thi, trò chơi và các hoạt động khác nhằm mục đích dịch vụ quảng cáo, hàng hoá, công trình (được cung cấp các giải thưởng chiến thắng hoặc trị giá khai báo vượt quá 4 000 rúp);
• thu nhập như thanh toán cho việc sử dụng vốn vay từ các hợp tác xã tiêu dùng, thực hiện bởi các thành viên của họ (cổ đông);
• nếu thuế TNCN chịu thuế công nhận lợi ích vật chất, mà thu được do tiết kiệm theo phần trăm bằng thẻ tín dụng (vay) có nghĩa là trong trường hợp vượt quá kích thước quy định tại Bộ luật (Internal Revenue Điều phút 212, đoạn 2);
• nếu chuẩn bị cho tỷ lệ sử dụng thu được từ các cổ đông có nghĩa là dưới hình thức cho vay tiêu dùng tín dụng hợp tác xã nông nghiệp.

thuế thu nhập cá nhân cho các doanh nghiệp cá nhân

SP pháp luật công nhận là đối tượng nộp không phụ thuộc vào chi phí bắt buộc và các loại thuế. Thuế thu nhập lương Kommersant khi kinh doanh trên hệ thống chung của thuế.

Trong trường hợp của lao động tiền lương và thanh toán của mình một doanh nhân cá nhân trở thành đại lý tài chính đối với thuế thu nhập cá nhân.

Nguyên tắc tính thuế và nộp thuế này bằng cách thương nhân đăng ký tại thứ Điều 227 của Bộ luật thuế. Đứng đầu trong số họ - đối tượng đánh thuế thuế thu nhập cá nhân cho các doanh nghiệp cá nhân là thu nhập duy nhất thu được từ việc kinh doanh. Hơn nữa, thu nhập có thể được thể hiện dưới hình thức tiền và bằng hiện vật, cũng như một lợi ích vật chất, được định nghĩa trong ngày Điều 212 của pháp luật về thuế.

Các cơ sở tính thuế

Doanh nhân xác định của nó riêng đối với từng loại thu nhập, nếu tốc độ khác nhau trên chúng. Legislatively cung cấp thu nhập chịu thuế của một doanh nhân cá nhân với thuế suất chung, tức là 13%.

Đoạn thứ ba của bài viết 210 của Bộ luật thuế quy định rằng cơ sở thuế ở mức 13% được tính bằng tiền dưới hình thức doanh thu khác ngoài các khoản khấu trừ thuế theo quy định của điều 218 th - 221 luật thuế thứ, có tính đến đặc thù theo quy định của Chương 23 của Bộ luật thứ hai . Điều này ngụ ý rằng doanh nghiệp cá nhân vốn có quyền làm giảm cơ sở tính thuế cho các khoản khấu trừ như sau:

• tiêu chuẩn được công nhận bởi Điều 218-nd Mã số thuế của Nga;
• đầu tư quy định tại Điều 219,1 Mã;
• xã hội, theo quy định của thứ bài viết 219 của Bộ luật thuế;
• trong việc chuyển giao các khoản lỗ về giao dịch với các công cụ tài chính của các giao dịch kỳ hạn và / hoặc chứng khoán trong thời gian sắp tới (Điều 220,1 của Bộ Luật Thuế Nga);
• tài sản được tiết lộ trong bài viết 220 của pháp luật thuế;
• chuyên nghiệp theo quy định của thứ bài viết 221 của Bộ luật thuế;
• khi chuyển lỗ từ các thành viên của hợp tác đầu tư trong thời gian tương lai (Điều 220,2).

khấu trừ thuế liên quan đến chuyên môn, phải tuân theo quy tắc này sẽ được công nhận là chi phí:

• chứng minh;
• tài liệu;
• Nó nổi lên như một kết quả của các hoạt động nhằm mục đích duy nhất tại thu được lợi ích.

tiêu chí mô tả phải được đáp ứng cùng một lúc.

Đồng thời nêu rõ chi phí nhất định phải được đưa vào khấu trừ chuyên nghiệp:

1. Số tiền phí bảo hiểm, được phân bổ cho bảo hiểm hưu trí bắt buộc và sức khỏe.
2. Các khoản thuế (không bao gồm thu nhập). Và số tiền thuế tài sản của cá nhân, thanh toán bởi một doanh nhân cá nhân, khấu trừ chỉ khi tài sản bị đánh thuế, được công nhận sử dụng trực tiếp trong kinh doanh (không bao gồm nhà ở, nhà để xe và sân vườn).

Áp dụng khấu trừ chuyên nghiệp có thể chỉ ở phần cuối của kỳ tính thuế. Nó cung cấp cơ quan thuế của mình, lấy làm cơ sở các doanh cá thể nộp tờ khai thuế cho thuế thu nhập cá nhân.

bài Scriptum

Trong, cơ sở thuế thu nhập cá nhân ngắn - là một lợi ích kinh tế thu được thường trú thuế tại bất kỳ thời gian trong các hình thức tiền mặt (tiền tệ có thể được cả Nga và nước ngoài) cũng như bằng hiện vật ((năm, quý, và vân vân.) Điều này bao gồm lợi ích vật chất).

Trong Bộ luật Thuế, bài viết 208 thứ Nga mô tả danh sách các mặt hàng chịu thuế nhận được từ cả hai nguồn ở nước ta, cũng như từ các nguồn nước ngoài xuất xứ. Bên cạnh đó, nó được xác định tiêu chí mà phản ánh quan điểm của các đối tượng này. Hãy đối xử với họ chủ yếu tiền lương, thù lao cho việc thực hiện nhiệm vụ công việc, lợi ích kinh tế từ việc bán tài sản và / hoặc sử dụng của nó (ví dụ, cho thuê), phí bảo hiểm, cổ tức, tiền bản quyền và vân vân.

Thu nhập nhận được từ nguồn tin của Nga, đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân và từ dân cư và người không cư trú.

Các đối tượng đánh thuế nhận bởi một cá nhân trong một đồng tiền chuyển đổi, trước khi việc xác định cơ sở tính thuế được dịch sang rúp theo tỷ giá của Ngân hàng Trung ương Nga, cụ thể cho ngày thực tế nhận được thu nhập.

Nếu thu nhập nhận được trong các loại cái gọi là (hàng hoá, dịch vụ, công trình, quyền sở hữu, vv), chi phí của họ nên được đưa vào thuế gián thu.