Khi hóa đơn tạm ứng? Yêu cầu, quy tắc và các tính năng

Người bán, nhận nộp tiền tạm ứng, phải tạo một tài khoản và đăng ký nó trong sổ kế toán bán hàng. Nếu không, tổ chức sẽ phải nộp phạt số tiền 10-40 ngàn. Chà. Để không vi phạm pháp luật về thuế, bạn cần phải biết chính xác khi nào một hóa đơn để thanh toán tạm ứng, làm thế nào để điền vào, các yêu cầu đăng ký văn bản là gì.

tim

Hóa đơn - một tài liệu trên cơ sở đó người mua có thể gửi khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Người bán có trách nhiệm xuất hóa đơn thức và gửi nó đến các đối tác trên thực tế thanh toán và vận chuyển hàng hóa. Ngoài điểm soạn thảo khác nhau, hai công cụ này cũng khác nhau về số lượng thông tin hiển thị.

trật tự

Khi hóa đơn tạm ứng? Trong thời hạn 5 ngày sau khi nhận tiền. Các tài khoản được lập thành hai bản. Nếu việc phát hành các tài liệu, sai lầm đã được thực hiện, đó FTS có thể từ chối khấu trừ thuế GTGT cho người mua. Nhưng biện pháp trừng phạt này không áp dụng đối với người bán. Ông cần được đánh giá một loại thuế hai lần: khi nhận được quỹ tại thời điểm thực hiện.

Tài khoản có thể được thiết lập ở cả hai dạng điện tử và giấy. Trong trường hợp thứ hai là thiết bị kỹ thuật của cả hai bên tham gia giao dịch.

Hóa đơn chỉ được cấp nếu việc thanh toán tạm ứng và thực hiện diễn ra vào khác nhau kỳ tính thuế. Số thuế GTGT phải nộp, tính toán vào cuối tháng. Nếu thanh toán và vận chuyển đã xảy ra trong cùng thời kỳ, các cơ sở tính thuế không bị bóp méo.

điều kiện tiên quyết

Họ không phải là quá ít:

• số và ngày cấp hóa đơn (p 1.);
• Tên, INN, CAT người tham gia giao dịch (trang 2, 6).
• hóa đơn props (p. 5).
• Tên tệ (dòng 7);
• tên sản phẩm (Đếm 1);
• số lượng thuê bao trả trước (cột 9);
• mức thuế suất (cột 7);
• Số thuế GTGT (Đếm 8).

Hóa đơn trước để thanh toán một phần của tài khoản được thực hiện trong cùng một cách. Dòng 5 chỉ ra chi tiết của mỗi platezhek. Nếu số tiền đã nhận được dưới dạng strapped (trao đổi hoặc lưới), sau đó đặt một dấu gạch ngang. Row 3 ( "shipper"), 4 ( "người nhận hàng"), đồ thị 2-6, 10, 11 phải được bỏ trống.

Sắc thái điền tài khoản:

• làm cho số tài khoản mà bạn cần trong một thanh ghi duy nhất;
• nếu thanh toán được nhận trước ngày hợp đồng, hóa đơn phải ghi rõ tên gọi chung của hàng hoá (ví dụ, "hóa chất gia dụng") và tốc độ tối đa của thuế GTGT;
• tài liệu chứng khoán dấu bổ sung (ví dụ: từ "Gazprom") không làm cho nó không hợp lệ;
• một tài liệu có chữ ký của giám đốc và kế toán.

đếm 1

Vật phẩm này chứa một mô tả của hàng hoá, mà hóa đơn để thanh toán trước. Khi phát hành các tài liệu, điều quan trọng là tên của sản phẩm trùng hợp với những quy định trong đặc tả.

Người mua có thể chuyển tiền vào tài khoản của hàng hóa, mà được cung cấp trên thuế suất thuế GTGT khác nhau. Làm thế nào, sau đó, được tạo hóa đơn để thanh toán trước? Khi phát hành các tài liệu, bạn cần phải tuân thủ các điều khoản của hợp đồng. Nếu dữ liệu cho phép chúng tôi để chia sẻ khối lượng hàng hóa với tốc độ khác nhau, họ cần phải xác định riêng trong hóa đơn. Hoặc viết ra một hóa đơn với tên khái quát hóa và chỉ định đặt cược lớn.

Hiệp ước thời gian giao hàng khác nhau có thể được cung cấp. Khi lập hóa đơn sang thúc đẩy, nó không phải là cần thiết để phân chia số tiền vào một số vị trí.

thí dụ

SA 02 tháng 3 nhận tạm ứng với số tiền 12.900. Chà. Hai ngày sau, một kế toán phát hành hóa đơn thành hai bản. Một đăng ký trong sổ kế toán bán hàng, thứ hai gửi đến khách hàng. Bán hàng hoá diễn ra vào ngày 23 Tháng 4 trong số tiền ghi trên hoá đơn để 12.900. Chà. (VAT - 196,80 RBL.). Vào ngày kế toán lô hàng đã đăng ký tài khoản mới trong sổ kế toán bán hàng, và trước đó - trong việc mua bán sách.

cung cấp liên tục

Một số doanh nghiệp, chẳng hạn như viễn thông, làm việc trên cơ sở trả trước. Khi lập hóa đơn sang thúc đẩy các tổ chức như vậy? Vào cuối giai đoạn giải quyết trong số tiền thanh toán đã nhận trừ đi chi phí của các dịch vụ được cung cấp. Nếu lô hàng được thực hiện trong vòng 5 ngày sau khi thanh toán, hóa đơn được đóng gói để bán.

trường hợp ngoại lệ

Có cần phải hóa đơn để thanh toán trước? Không. Không tính tiền nếu:

• giai đoạn sản xuất hàng hoá quá sáu tháng;
• Sản phẩm không chịu thuế GTGT hoặc một tỷ lệ không.

Hóa đơn để thanh toán tạm ứng được ban hành trong bao lâu? Không muộn hơn 5 ngày kể từ khi nhận được thanh toán trước. Nếu việc thanh toán và giao hàng được thực hiện trong quý cùng, hóa đơn không thể viết cũng như việc thanh toán không được công nhận trước. Giải thích này của FAS gây mâu thuẫn trong Dịch vụ thuế liên bang. Theo Nghệ thuật. 168 của Bộ luật thuế, hóa đơn để thanh toán tạm ứng được ban hành không phụ thuộc vào thời gian vận chuyển hàng hóa. Bởi vì quyết định điều trị không giống nhau, cuộc tranh luận về câu hỏi này thường được giải quyết tại tòa án.

dòng chảy của văn bản

Nếu việc thanh toán tạm ứng và vận chuyển đã xảy ra ở một khối, nó là cần thiết để xác định trong việc kê khai:

• gấp đôi so với căn cứ tính thuế: là tổng thanh toán tạm ứng và chi phí thực hiện;
• một lần nhận được khấu trừ thuế tiền.

thí dụ

Tổ chức hồi đầu năm nay đã ký một hợp đồng cung cấp dịch vụ viễn thông. Theo thỏa thuận, trước hết người mua phải chuyển tiền tạm ứng. Sự khác biệt giữa số tiền nhận được và chi phí của dịch vụ cung cấp được trừ vào tiến bộ trong tương lai. Như việc thực hiện thuế GTGT từ thanh toán trước để được khấu trừ. Bảng dưới đây cho thấy phong trào nghĩa. Chúng tôi xem xét một cách chi tiết khi hóa đơn để thanh toán trước.

trả nợ

dù hóa đơn được phát hành trước, nếu một phần của quỹ được trả lại cho người mua? Vâng. Nhưng trong trường hợp của những thay đổi về các điều khoản giao hàng thì bên bán phải khấu trừ thuế GTGT niêm yết trong ngân sách, và phản ánh tất cả các điều chỉnh BU. Trong số tiền của quỹ trở lại tài khoản mới sẽ không được cấp. Nhưng để biện minh cho việc khấu trừ, trên các tài liệu phát hành trước đó trong việc mua cuốn sách cần thiết để tạo ra một dấu ấn "Return" và chỉ định các chi tiết của hóa đơn. Thời hạn đăng ký được giới hạn đến một năm.

Một tình huống có thể xảy ra khi nào, sau khi thay đổi trong điều kiện số tiền trả trước sẽ vượt quá chi phí của các dịch vụ mới. Ví dụ, nếu người mua từ chối một phần của hàng hóa hoặc thay thế chúng bằng những cái rẻ hơn. phần còn dang dở của việc thanh toán có thể được ghi với việc giao hàng trong tương lai hoặc trở lại cho người mua. Trong trường hợp này, số tiền khấu trừ được trình bày như sự khác biệt giữa việc thanh toán tạm ứng và giá hợp đồng.

thí dụ

AO trong quý đầu tiên nhận được đầy đủ tiền thanh toán hàng hóa với số tiền 35.400. Chà. (Thuế suất thuế GTGT - 18%). Trong thời gian này, ông đã viết một kế toán và đăng ký bởi tổng của việc tạm ứng, tích lũy 5400 thuế GTGT.. Vào tháng tư, các quỹ được chuyển vào ngân sách.

Trong quý II, công ty đã ký một thỏa thuận bổ sung, trong đó người mua từ chối những đơn hàng đầu tiên và thay đổi đối với sản phẩm, mà là bao gồm 10% VAT. một khoản phí giao hàng của 29.700. chà. Kết quả một phần chuyển trước một bước tiến so với việc giao hàng trong tương lai và trả lại cho khách hàng.

Sự khác biệt về số tiền của 5700. Chà. Các quỹ này đã được chuyển giao cho người mua. Thuế GTGT nộp thừa (869 chà.), Người bán để đòi khấu trừ trong quý II. Các doanh số bán sách đăng ký hóa đơn để thanh toán tạm ứng số lượng 5700. Chà. đánh dấu "hoàn một phần".

Trong II quý của tổ chức vận chuyển toàn bộ lô hàng. Kế toán tiếp xúc và đăng ký một tài khoản với số tiền 29.700. Chà. Hóa đơn cho phần còn lại của việc tạm ứng ghi vào sổ mua hàng trong số 29.700. Chà., Và VAT (4531 rúp). Deductible.

Là một người bán đăng ký hóa đơn?

Doanh thu của cuốn sách được điền vào tất cả các khoảng trống, ngoại trừ cho 14, 16 và 19. Vào thời điểm lô hàng thông qua số tiền thanh toán nhận thuế GTGT có thể được khấu trừ hiện đầy đủ, nếu trước đã làm việc ra, hoặc chỉ là một phần của một tiền thanh toán. Nếu vận chuyển hàng hoá chiếm trong số tiền vào trong việc thực hiện của cuốn sách bán hàng. Tuy nhiên, hàng hóa có thể được vận chuyển trong một số lô. hóa đơn, trước có thể được cung cấp cho mỗi người. Hai hóa đơn được phát hành bởi các quy tắc chung, có nghĩa là, nếu lô hàng và thanh toán được thực hiện trong kỳ tính thuế khác nhau.

Khi hoàn tất việc mua giá trị sổ sách của các hàng trong cột 15 phải tương ứng với đó nêu tại khoản 9, không có vấn đề gì lượng hàng hóa vận chuyển thực tế.

Đếm 7 mua sách đầy đủ nếu:

• hàng hóa nhập khẩu được nhập khẩu, thuế được thu tại cơ quan hải quan;
• chi phí đi lại thanh toán;
• trở lại trước chưa dùng.

Quyền tham khấu trừ thuế không phụ thuộc vào thanh toán. Do đó, chi tiết của lệnh thanh toán để thanh toán trước trong cột 7 không cần phải mang theo.

thí dụ

Người bán đã nhận tạm ứng với số tiền 59.000. Chà. (VAT - 9000 rúp ..). Các lô hàng đầu tiên đã diễn ra trong số tiền 50 ngàn. Chà. Số tiền này được hiển thị trong tài khoản Box 9. Tuy nhiên, hồ sơ đăng ký trong cột 15 chỉ ra toàn bộ số tiền thanh toán tạm ứng (59.000 rúp ..) Và trong lĩnh vực 16 - (. 7627,12 chà) được khấu trừ thuế GTGT. Khi vận chuyển các lô hàng tiếp theo của 9000. Chà. trong hộp 15 một lần nữa cho thấy toàn bộ số tiền tạm ứng (59.000 rúp ..) và trong lĩnh vực 16-1372,88 rúp. Thuế GTGT.

Là một người mua đăng ký hóa đơn?

Nhận hóa đơn để thanh toán trước được liệt kê, người mua có thể chấp nhận khấu trừ thuế GTGT. Quyền này cũng nảy sinh sau khi hộp đăng. Nhưng lần này, số thuế GTGT phải tương ứng với các đối tượng nêu trong hóa đơn. Tài liệu này phải được nộp cho mua sách. Để tránh tính hai cơ sở khấu trừ tạm ứng để được phục hồi giảm đầy đủ, nếu giá trị của hàng hoá là bằng tổng số tiền tạm ứng, hoặc một phần.

Để khôi phục lại thuế GTGT áp dụng, bạn cần đăng ký tài khoản vào sổ bán hàng theo cách tương tự như hóa đơn cho lô hàng. Nhưng mã của loại hình hoạt động phải 21. Chi phí của hàng hóa từ cột 13b của cuốn sách phải phù hợp với con số nêu trong 9 hoá đơn đoạn.

VÍ DỤ 1

Khi viết ra hóa đơn để thanh toán tạm ứng, người mua đăng ký hoạt động 59.000. Chà. Các lô hàng đầu tiên đã diễn ra vào ngày 50. Chà. Số tiền này được quy định trong dự luật về việc thực hiện và sổ cái mua. Ngay lập tức khôi phục lại một phần thuế GTGT, trừ từ trước: .. Trong hộp 13b - 50 nghìn rúp, trong cột 17-7627,12 rúp. Khi nhận được phần thứ hai của doanh số bán sách cho thấy, tương ứng, 9000. Chà. và 1372,88 rúp.

VÍ DỤ 2

Ltd đã chuyển tạm ứng Công ty Cổ phần vào ngày 2, trong số tiền 100 ngàn. Chà. (VAT 18%) và vào cùng một ngày nhận được hóa đơn cho số tiền tương tự. Dự luật đã được đăng ký trong sổ kế toán mua hàng. Sau đó, vào ngày 23 dịch vụ được thực hiện tại đối với một bước tiến trong số tiền 50 ngàn. Chà. (VAT 18%). Thao tác này cũng được tiếp xúc và tài khoản đã đăng ký. Sau đó hóa đơn để thanh toán trước cho người bán đăng ký ghi rõ số thuế GTGT (7627,12 chà). Trong cuốn sách bán hàng. Kể từ khi hồi phục một phần của thuế, thông qua việc giảm trừ tiền tạm ứng.

phần kết luận

Các NC cho biết rằng hóa đơn trong vòng 5 ngày sau khi nhận tiền. Nhưng nếu dòng chảy của các quỹ và các lô hàng đã diễn ra trong kỳ tính thuế đó, căn cứ tính thuế GTGT sẽ không bị bóp méo. Đó là, các tài liệu không thể viết. Thêm vào đó, một chương trình như vậy là người mua có thể chấp nhận khấu trừ thuế GTGT và quý gần. Nhưng cơ chế này là rất nhiều tranh chấp với thuế. Và để bảo vệ quyền lợi của mình tại tòa án là cần thiết. Để tránh vấn đề này, nó có thể xuất hóa đơn cho mỗi lần giao, và in nó trên theo yêu cầu của nhà thầu. Và thuế sẽ không làm cho tuyên bố, và người mua luôn có thể mất một khấu trừ thuế GTGT. Tuy nhiên, một chương trình như vậy sẽ thêm rất nhiều kế toán công việc giấy tờ.