Nghệ thuật. 78 của Bộ luật thuế. Tín dụng hoặc hoàn nộp thừa thuế, lệ phí, tiền phạt, hình phạt

Bộ luật thuế quy định thủ tục, theo đó đối tượng nộp của mọi người hoặc các chi phí khác có thể trở lại số tiền đó nộp thừa vào ngân sách nhà nước hoặc quá tải. Việc thực hiện các quyền này phải được thực hiện phù hợp với các quy định của một số điều của Bộ luật thuế, đặc biệt là 78 và 79. Đầu tiên quy định về hoàn thuế cho người nộp thuế và bù trừ thanh toán hiện tại của phí nộp thừa. Cấu trúc của bài viết này cho thấy một quy định khá chi tiết về các hoạt động có liên quan của Sở Thuế Liên Bang. Bài báo thứ hai xác định hoàn thuế thuật toán, vốn đã được quá tải. các chi tiết cụ thể đề cập thủ tục là gì? Làm thế nào để người nộp thuế thực hiện quyền của mình để hoàn lại phí đó hoặc bù?

Hẹn Điều 78

Nghệ thuật. 78 của Bộ Luật Thuế - nguồn, được quy định bởi các thủ tục đền bù hoặc hoàn ích hợp pháp của các loại thuế và các khoản thu khác vào ngân sách, được thừa một cách hay tổ chức nào khác - một công dân hoặc tổ chức. kịch bản tương tự có thể được hình thành, nếu người nộp thuế đã được đánh số thuế hơn mức cần thiết hoặc trong thực tế được liệt kê trong số tiền ngân sách vượt quá đó mà là cần thiết để thực hiện. Nó sẽ hữu ích để nghiên cứu cấu trúc của bài báo. 78 của Bộ luật thuế vào các mặt hàng riêng biệt.

đoạn 1

yếu tố này của bài báo của Bộ luật thuế bao gồm quy định rằng thiết lập rằng số tiền vượt quá số thuế đã được trừ vào khoản nợ ngắn hạn của cá nhân hay tổ chức trên nợ ngân sách hiện hành, trả nợ trên các loại thuế khác, cũng như các khoản nợ về tiền phạt và hình phạt hoặc trả lại trong một trật tự chi phối bởi các bài viết có liên quan của Bộ luật thuế. Trong sự hiện diện của nghệ thuật. 78 para. 1 của Bộ luật Thuế cũng khẳng định rằng các thiết lập-off thuế và tiền phạt trên chúng liên bang, khu vực và thành phố thặng dư được thực hiện trong tương quan với các loại tương tự của các nghĩa vụ ngân sách.

đoạn 2

Đoạn thứ hai của bài báo của Bộ luật thuế có quy định, theo đó thiết lập-off hoặc hoàn trả thuế thừa nên được thực hiện lãnh thổ Dịch vụ thuế liên bang của nơi đăng ký của đơn vị chi trả, trừ trường hợp quy định khác không có trong luật thuế. Đoạn of Art. 78 cũng bao gồm các vị trí mà tại đó, nói chung, trở lại thanh toán thực hiện mà không bị bất cứ quyền lợi.

khoản 3

Đoạn sau của bài viết bao gồm các quy định về mà Sở thuế liên bang phải thông báo cho đối tượng nộp của bất kỳ trường hợp thanh toán vượt mức thuế nhất định và số tiền đó không muộn hơn khi hết hạn 10 ngày sau khi phát hiện chuyển không cần thiết. Nếu cơ quan thuế không bị thuyết phục rằng trả tiền quá nhiều thực sự thực hiện, nhưng gợi ý rằng nó có thể được, nó có thể cung cấp cho người nộp thuế để thực hiện một xác minh chung của chỉ số tính toán cho các khoản thanh toán tương ứng.

khoản 4

Đoạn of Art. 78 thiết lập mà người nộp thuế phải nộp một ứng dụng ghi vào thuế đối với việc thực hiện các quyền hợp pháp để nộp thừa như một khoản tín dụng đối với nợ ngắn hạn. Tài liệu này có thể được gửi dưới dạng điện tử - với điều kiện là nó có thể được ký chữ ký điện tử có trình độ cốt thép, hoặc thông qua tài khoản trực tuyến của người nộp thuế. Quyết định trên phần đọc của khoản thanh toán lố thuế thông qua các Dịch vụ thuế liên bang không muộn hơn thời gian hết hạn hạn 10 ngày kể từ ngày cơ quan này sẽ nhận được ứng dụng thích hợp từ các công dân hoặc tổ chức, hoặc kể từ ngày ký kết hợp dịch vụ thuế liên bang và giấy chứng nhận đối tượng nộp xác nhận việc thực hiện việc xác minh doanh thanh toán các khoản phí, nếu có, tiến hành.

khoản 5

Trong đoạn 5 của bài viết nói rằng trả tiền quá nhiều như một khoản tín dụng chống lại và truy nộp thuế phải được tiến hành một cách độc lập FTS. Câu lệnh bổ sung cho cơ quan thuế do đó thuộc diện phải nộp phí trực tiếp nói chung là không cần thiết. FTS phải thực hiện đầy đủ các yêu cầu của đoạn Điều 78 trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nộp thừa được tìm thấy, hoặc kể từ ngày ký kết hợp dịch vụ thuế liên bang và các hành động người nộp thuế xác nhận hòa giải chung của thanh toán. Trong một số trường hợp, các quy định có liên quan của thời kỳ này được tính từ ngày bản án, nếu có, được thực hiện trong quan điểm của các buổi điều trần về những vấn đề tranh chấp thuế.

Đoạn of Art. 78 của Bộ luật thuế bao gồm quy định rằng thiết lập rằng người nộp thuế, mặc dù thực tế rằng hành động này là không bắt buộc, nó cũng có quyền nộp đơn, nói trên trong Dịch vụ thuế liên bang. Điều này có thể được thực hiện, ví dụ, để đẩy nhanh tiến độ đọc của khoản thanh toán lố trong các khoản thanh toán trong tương lai. Trong trường hợp này thuế nên được đặt ra đối với số tiền tương ứng trong một khoảng thời gian không quá 10 ngày kể từ ngày nhận được văn bản từ người nộp thuế hoặc kể từ ngày hành vi của hòa giải chung của khoản thanh toán đã được ký kết, tùy thuộc vào đó.

khoản 6

Bây giờ chúng ta xem xét cách thức mà sự trở lại của khoản thanh toán lố khiến cho ngân sách. Thủ tục này quy định n. 6, Art. 78 của Bộ luật thuế. Số tiền thuế nộp thừa và cần được trả lại cho Sở Thuế đối tượng nộp theo yêu cầu bằng văn bản, có thể được hình thành dưới dạng điện tử, với điều kiện nó được ký bởi chữ ký điện tử có trình độ.

Dịch vụ thuế có nghĩa vụ thực hiện hoàn thuế chậm nhất là 1 tháng sau khi nhận được một ứng dụng. Các vị trí n. 6, Art. 78 của Bộ Luật Thuế cũng nói rằng nếu người nộp thuế gửi yêu cầu hoàn lại tiền trả lố trong Dịch vụ thuế liên bang, nợ, đặc biệt là những thực hiện bìa. Nếu khi việc giải quyết nợ vẫn là một số tiền nhất định có thể được trả lại.

khoản 7

Theo các quy tắc n. 7, Nghệ thuật. 78 của Bộ luật thuế, một ứng dụng để Sở Thuế Liên Bang, gửi cho người nộp thuế, có nghĩa là để đặt ra bất kỳ bình phục một cách hợp pháp thuế nộp thừa có thể được biên soạn và nộp cho Cơ quan trong 3 năm kể từ thời điểm này khi lượng dư thừa nộp vào ngân sách, trừ trường hợp được cung cấp bởi các quy định hoạt động liên quan đến lĩnh vực thuế và phí.

khoản 8

Phù hợp với mục đang được xem xét, Sở Thuế Liên Bang quyết định việc bồi thường thiệt hại của công dân hoặc tổ chức các khoản thuế nộp thừa trong thời hạn không quá 10 ngày kể từ ngày nhận được dịch vụ thuế liên bang, hoặc kể từ ngày ký ban hành của Văn phòng và chịu sự thanh toán của hành động thuế của hòa giải - nếu có được thực hiện. Trong Sec. 8 nghệ thuật. 78 của Bộ Luật Thuế cũng khẳng định rằng trật tự cho sự trở lại của các khoản thanh toán lố tương ứng, xây dựng trên cơ sở thông qua quyết định Dịch vụ thuế trên số tiền thích hợp bồi thường, đạo Sở Thuế Liên Bang tại Kho bạc Federal - Văn phòng đó, lần lượt, làm cho thanh toán cho người nộp đơn phù hợp với ngân sách của pháp luật Liên bang Nga .

khoản 9

Theo tiêu chuẩn của n. 9 Điều 78 của Bộ luật thuế, đối tượng nộp thuế có nghĩa vụ thông báo quyết định trên bộ-off hoặc hoàn trả khoản thanh toán lố mà bạn có thể để sự chấp thuận của thủ tục hoặc từ chối để giữ. Đầu tiên hoặc hoạt động thứ hai được thực hiện trong thời hạn không quá 5 ngày, sau khi xem xét vấn đề này. Theo thông báo của Sở Thuế Liên bang chuyển giao cho người đứng đầu của công ty, các cá nhân, các đại diện của họ chống lại giấy biên nhận hoặc bất kỳ phương tiện khác mà có thể khẳng định khi nhận được thông tin.

Khi nói đến sự tương tác của các dịch vụ thuế liên bang và các nhóm hợp nhất của người nộp thuế, số lượng nộp thừa thuế để được khấu trừ hoặc hoàn trả cho bên chịu trách nhiệm trước Hội có liên quan. Nếu một thỏa thuận về hình của nó đã ngừng hoạt động, hoàn lại tiền hoặc tín dụng phí làm theo yêu cầu của các đơn vị có trách nhiệm. Thao tác này không được thực hiện nếu các bên có trách nhiệm, bao gồm trong nhóm hợp nhất, có nợ, tiền phạt và hình phạt khác trong ngân sách.

mục 10

Phù hợp với các chuẩn mực của n. 10 Điều 78 của Bộ luật thuế, số tiền được hoàn trả hoặc tăng trong tương quan bù đắp với tỷ lệ tái cấp vốn của Ngân hàng Trung ương, nếu các tính toán về nó giữa Sở Thuế Liên Bang và người nộp thuế sẽ không được thực hiện trong thời hạn quy định tại para. 6 bài viết của Bộ luật thuế .

khoản 11

Theo tiêu chuẩn của n. 11 Điều 78 của Bộ luật thuế, cơ cấu lãnh thổ của Kho bạc liên bang, trong đó thực hiện sự trở lại của khoản thanh toán lố thuế, phải thông báo cho Sở Thuế Liên bang, khi vị trí trong số đó là thực tế chuyển nhượng cho người nộp thuế và đến mức độ nào.

mục 12

Nếu sự quan tâm mà bổ sung thừa bộ sưu tập theo quy định của para. 10 trong số điều của Bộ luật thuế, người nộp đơn sẽ không được liệt kê đầy đủ, mà FTS quyết định hài cốt bồi thường, được tính toán dựa trên ngày thực tế chuyển nhượng số tiền tương ứng cho người nộp thuế. Hoạt động này của Sở Thuế Liên Bang nên thực hiện chậm nhất không quá 3 ngày kể từ khi nhận được thông tin Kho bạc liên bang vào ngày hoàn tiền, và số tiền đó. Cần lệnh thanh toán FTS, đến lượt nó, phải nộp vào Kho bạc Liên bang.

Đoạn 13 và 14

Theo khoản 13 của Điều của Bộ luật thuế, bù hoặc bồi thường thuế nộp thừa nên được thực hiện trong rúp Nga. Mục 14 quy định để áp dụng các quy tắc quy định tại Điều 78 của Bộ luật thuế, không chỉ các loại thuế mà còn liên quan đến các nghĩa vụ khác: thanh toán trước, phạt, tiền phạt, các khoản thu khác nhau. Các quy tắc có liên quan quy định tại Điều 78, cũng phải được phân phối trên cơ sở các định mức của n. 14, trên đại lý thuế, đơn vị chi trả lệ phí vào ngân sách và các thành viên có trách nhiệm của nhóm hợp nhất của người nộp thuế. Đoạn Điều 78 cũng khẳng định rằng thuế Nga nên áp dụng nguyên tắc phù hợp trong quá trình thiết lập-off hoặc hoàn thuế GTGT nộp thừa được hoàn lại phù hợp với pháp luật.

đoạn 15

Đoạn 15 of Art. 78 của Bộ luật thuế ấn định tốc độ mà các dữ kiện cho thấy đối tượng là chủ sở hữu của tài sản trong một tuyên bố đặc biệt, được trình bày theo quy định của Luật Liên bang "Về việc kê khai tự nguyện", và việc chuyển giao tài sản đó cho chủ sở hữu thực tế không thể là cơ sở cho việc công nhận các khoản thanh toán nhất định cho ngân sách không cần thiết.

Như sau từ các quy tắc chứa trong Điều 78 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, thuế Nga thừa nhận thuế được giới thiệu bởi các kho bạc, quá tải do dồn tích của một kiểm toán thuế hoặc thực tế nộp của người nộp thuế tự nguyện. kịch bản khác nhắc khoản thanh toán lố - những thay đổi trong cơ sở tính thuế là kết quả của một phán quyết hoặc lệnh của một cấu trúc FTS vượt trội.

Là nó có thể được hoàn thuế quy định tại Điều 78 để không cư trú của Liên bang Nga?

Nhiều người nộp thuế liên quan về vấn đề này: liệu có nên trả lại thuế nộp thừa vào ngân sách, người không cư trú của Liên bang Nga? Những người nước ngoài xem xét và công dân Nga đang sống ở Nga là ít hơn một nửa trong số 365 ngày. Như các chuyên gia của các thành phần nghệ thuật. 78 của Bộ luật thuế có ý kiến, phương pháp này là có thể. Hãy xem xét những sắc thái của nó.

Các tính năng chính thuế của người không cư trú - họ phải trả thuế thu nhập cá nhân với tốc độ 30%, trong khi, nói chung, lệ phí được xác định theo tỷ lệ 13% thu nhập. Sự cần thiết phải trả lại lệ phí phù hợp trong cách thức quy định bởi các quy tắc của nghệ thuật. 78, nó có thể là do một quyết định không chính xác của tình trạng thuế và tính toán sai lầm của thuế thu nhập cá nhân với thuế suất 30% thay vì 13%. Trong thuật toán chung theo đó giảm giá được thực hiện trong ngân sách, trong trường hợp này, giống như trong trường hợp với các căn cứ khác để sử dụng trong thủ tục này. Đó là, đối tượng nộp phải cung cấp các dịch vụ thuế liên bang, theo quy định của n. 6, Art. 78 của Bộ luật thuế, khai báo sau - chờ đợi cho việc áp dụng theo quyết định thuế. Nó rất hữu ích để xem xét cách thức mà nó phải được soạn thảo.

Làm thế nào để viết một ứng dụng cho nộp thuế?

Đơn xin hoàn trả ích hợp pháp của khoản thanh toán lố từ ngân sách nhà nước nói chung là thống nhất. Ở phía trên cùng bên phải của tài liệu phải ghi rõ người mà nó được định hướng. Nói chung, nó là người đứng đầu của cơ quan thanh tra thuế lãnh thổ trên đô thị, trong đó người nộp thuế có hoạt động. Vì vậy, chúng tôi viết. "Người đứng đầu của IRS trên như vậy và như vậy một thị trấn hoặc huyện" Sau đây nên được ghi lại, từ đó ứng dụng được thực hiện. Viết "Từ thực tế đó". Các mục tiếp theo - dữ liệu hộ chiếu của đương đơn (loạt các tài liệu, số của nó, ngày phát hành, cũng như cơ thể, trong đó tài liệu được phát hành). Mẫu đơn xin hoàn thuế cũng phải ghi rõ địa chỉ của người đăng ký nộp thuế - sửa chữa các dòng dưới nó. Tiếp theo, viết giữa trang "Tuyên bố". Dưới căn cứ sức hấp dẫn của mình để Sở Thuế Liên bang các cụm từ như "phù hợp với para. 6, Art. 78 của Bộ luật thuế, liên quan đến việc nộp thừa thuế Vui lòng chuyển số tiền do lợi nhuận trên tài khoản cá nhân như vậy. "

Tiếp theo, sửa chữa các chi tiết của tài khoản ngân hàng có liên quan. Đây là những thường xuyên nhất: tên người nhận, số thuế GTGT, tên ngân hàng, BIC, phóng viên tài khoản, tài khoản cá nhân. Dưới đây chúng tôi đưa ngày của các tài liệu, chữ ký và giải mã. Nó có thể trông giống như cho một khoản hoàn lại số thuế nộp thừa? Một ví dụ về các nguồn có thể là:

Sự khác biệt trong báo cáo kết quả tương ứng có thể được quy trên tất cả các loại thuế, lệ phí, tiền phạt và các loại thanh toán trong ngân sách. Ví dụ, tờ khai thuế thu nhập cá nhân, hoặc, ví dụ, như chúng ta đã nói ở trên, thuế GTGT có thể được thực hiện.

Điều 78 và 79 của Bộ luật Thuế: làm thế nào họ liên quan đến nhau?

Nó có thể được lưu ý rằng có một bài báo đó là mục rất giống nhau trong Bộ luật thuế. 78-79 của Bộ Luật Thuế nó điều chỉnh lượng hoàn trả cho các khoản thuế và các nghĩa vụ khác đã được quá tải. Chúng tôi khám phá đáng chú ý nhất của các điểm của nó.

Như vậy, trong n. 1 muỗng canh. 79 chỉ ra rằng việc thu hồi các khoản thanh toán lố trong ngân sách phải được thực hiện chỉ khi điều này được thực hiện một cách chính xác để bù đắp số tiền tương ứng có lợi cho việc trả nợ có thể có của nợ. Nếu bạn thấy rằng có không có, nó chỉ trong trường hợp này, FTS sẽ phải thực hiện các thủ tục quy định tại Điều 79 của Bộ luật thuế. Phù hợp với các quy tắc chứa trong Sec. 2 muỗng canh. 79 của Bộ luật thuế, quyết định Dịch vụ thuế liên bang để trả lại đối tượng nộp thuế vượt quá phải được thực hiện trong thời hạn không quá 10 ngày kể từ ngày nhận được đơn của Văn phòng. hình dạng của nó nói chung là tương tự như sử dụng trong trường hợp việc thực hiện các quyền bù đắp thanh toán, tình trạng thừa.

FNS trong việc thực hiện quá trình hoàn, như trong kịch bản mà thuế nộp thừa được tính theo quy định tại Điều 78, hợp tác với Kho bạc Liên bang. Như vậy, trong cơ quan thuế nên chỉ đạo các đơn hàng chuyển trả số tiền tương ứng, được hình thành trên cơ sở các giải pháp dịch vụ thuế liên bang. Yêu cầu hoàn trả lệ phí dư thừa, người nộp thuế có thể nộp FTS trong vòng 1 tháng kể từ thời điểm này khi họ nhận thức được thực tế rằng có khoản thanh toán lố trong ngân sách.

Trong một số trường hợp, có quyền tiến hành việc thanh toán bồi thường thích hợp cho các đối tượng lệ phí là cần thiết để chứng minh tại tòa án. Báo cáo kết quả khiếu nại, đối tượng trong số đó - xác nhận của cơ sở pháp lý hoàn thuế có thể được thực hiện trong thời hạn 3 năm kể từ ngày phát hiện quá tải đối tượng nộp thuế thực tế.

Thực tế là ngân sách - nộp thừa thuế, Sở Thuế Liên Bang phải thông báo trên của riêng mình, vì nó sau từ các quy tắc của đoạn 4 Nghệ thuật .. 79 của Bộ luật thuế, đối tượng của nghĩa vụ đối với ngân sách trong một khoảng thời gian không quá 10 ngày kể từ ngày thực tế có liên quan phải được cài đặt.

Số tiền thuế thu mà ngân sách so với kích thước mong muốn, phải được trả lại cho người nộp đơn, dựa trên các tiêu chuẩn n. 4 muỗng canh. 79 của Bộ luật thuế, không muộn hơn 1 tháng kể từ ngày nộp đơn đến Sở Thuế Liên Bang theo mẫu quy định. Ngoài ra, trong một số trường hợp, vượt quá tài sản có lãi suất của nó trong mối tương quan với chỉ số tỷ lệ của Ngân hàng Trung ương tái cấp vốn.

Nếu là đối tượng của hợp tác với Sở Thuế Liên Bang - nhóm các công ty hợp nhất, các tờ khai thuế vào tài khoản của thành viên có trách nhiệm của hiệp hội.

Cơ cấu lãnh thổ của Kho bạc liên bang có trách nhiệm thông báo cho Sở Thuế Liên bang các khoản thanh toán cho người nộp thuế, như là trường hợp với các thủ tục bù đắp thuế vượt quá quy định tại Điều 78 của Bộ luật thuế.