Thuế lợi nhuận doanh nghiệp, mức thuế suất: các loại và kích thước

Thuế thu nhập là bắt buộc đối với tất cả các pháp nhân có trên hệ thống chung của thuế. Nó được tính bằng cách thêm thu nhập từ các hoạt động của công ty và nhân với tỷ giá hiện tại.

cơ sở pháp lý

Các thủ tục tính thuế và nộp thuế đối với tổ chức lợi nhuận, thuế suất đối với tất cả các hình thức sở hữu được trình bày trong Chương. 25 của Bộ luật thuế. hành vi khu vực quy định quá trình sử dụng ưu đãi thuế. Luật sư và kế toán trong công việc của họ cũng sử dụng Bộ Tài chính và làm rõ vụ thuế liên bang về một số điểm quy định.

Đối tượng và các đối tượng

Người nộp thuế bao gồm:

• các tổ chức Nga tham gia vào công việc kinh doanh cờ bạc, và những người không sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa, UTII UAT.
• tổ chức nước ngoài, được trả lương trên lãnh thổ của Liên bang Nga.
• Các thành viên của nhóm hợp nhất.

Miễn thuế doanh nghiệp, người nộp UTII, USN, UAT. Nếu số tiền thực hiện hàng năm của họ vượt quá giới hạn pháp lý, các doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, số tiền trong đó vượt quá tỷ lệ hạn chế pháp lý. Cũng dưới sự ngoại lệ vào năm 2017 rơi vào các tổ chức đang tham gia vào việc chuẩn bị và tổ chức tại Liên bang Nga FIFA 2018

Cơ sở cho việc tính toán lợi nhuận của một tổ chức. Trong nghệ thuật. 247 của Bộ Luật Thuế khẳng định thu nhập mà:

• cho các tổ chức trong nước và văn phòng đại diện công ty nước ngoài - là số tiền thu nhập nhận được bây giờ (người đại diện của anh ấy), giảm các chi phí phát sinh;
• giá trị của lợi nhuận gộp, tính trên thành viên này;
• cho các tổ chức nước ngoài khác - là số tiền thu nhập tiền công nhận theo nghệ thuật. 309 của Bộ luật thuế.

Doanh thu và chi phí

Doanh thu được ghi lợi ích kinh tế từ các hoạt động của tổ chức, bày tỏ bằng hiện vật hoặc tiền mặt. Nó là tổng hợp của tất cả các thu nhập của tổ chức trước khi các chi phí và các loại thuế áp dụng cho khách hàng (ví dụ thuế GTGT). Họ được xác định trên cơ sở các tài liệu chính. Tiền thu được từ việc bán được chia thành thu nhập và thu nhập phi hành.

Khi thuế tính trên lợi nhuận của tổ chức, tỷ lệ thuế không đưa vào tài khoản nhận:

• thu được từ tài sản miễn phí;
• trong hình thức ký quỹ ;
• đóng góp vào vốn;
• Tài sản thu được theo các hợp đồng vay;
• bất động sản nhận được nguồn tài chính mục tiêu.

Chi phí này là chi phí hợp lý và tài liệu mà đối tượng nộp thuế thực hiện với điều kiện là họ đang nhằm tạo ra thu nhập. Khi thuế tính trên lợi nhuận của tổ chức, thuế suất trong chi tiêu không bao gồm các khoản tiền phạt, hình phạt, mức phạt, cổ tức, thanh toán cho các khí thải dư thừa các chất trên chi phí tự nguyện bảo hiểm, hỗ trợ tài chính, bổ sung lương hưu và vân vân. D. Một danh sách đầy đủ các số liệu đó được loại trừ khỏi chi phí được trình bày trong bài viết. 270 của Bộ luật thuế. Chi phí bình thường có thể được viết tắt không hoàn toàn, nhưng một phần. Kể từ năm 2017 số tiền chi cho việc đánh giá mức độ trình độ của nhân viên, cũng có thể là do các chi phí. Tuy nhiên, có một điều kiện quan trọng: sự đồng ý của họ để đánh giá về mức độ nhân viên trình độ chuyên môn phải xác nhận bằng văn bản.

báo cáo thời gian

Thuế suất trên lợi nhuận của công ty được đặt ở một số tiền cố định. Báo cáo về bộ sưu tập của một số lượng đánh giá về sự cần thiết phải cung cấp 6, 9 và 12 tháng. Tiền trả trước sẽ được chuyển vào ngân sách trên cơ sở hàng tháng. Kể từ năm 2016 với mức trung bình tổng thu nhập hàng quý từ bán hàng tăng lên đến 15 triệu rúp.

Các cơ sở tính thuế

Làm thế nào để tính thuế lợi nhuận? Thuế suất nhân với chênh lệch giữa thu nhập và chi tiêu. Nếu số doanh thu thấp hơn chi phí, sau đó căn cứ là zero. Lợi nhuận xác định trên một phương pháp dồn tích từ đầu năm dương lịch. Như được nêu ra trong pháp luật của một số loại lãi suất về thuế thu nhập doanh nghiệp, và doanh thu phải được xem xét riêng cho từng loại hoạt động.

Đặc biệt NK định nghĩa quy định về thu nhập và chi phí cho các hạng mục khác nhau của đối tượng nộp: các ngân hàng (. Điều 290-292), Công ty bảo hiểm (Điều 293), phi chính phủ PF (Điều 295.), các tổ chức tài chính vi mô (Điều 297.), các đại biểu chuyên nghiệp của thị trường chứng khoán ( Nghệ thuật. 299), giao dịch với Ngân hàng Trung ương (Art. 280), giao dịch tài chính khẩn cấp (Art. 305), thanh toán bù trừ các tổ chức (Art. 299). tổ chức đánh bạc là hồ sơ riêng biệt về thu nhập và chi phí. Đi vào tài khoản chỉ chi phí hợp lý về mặt kinh tế, trong đó ghi nhận.

tỷ lệ thuế đối với lợi nhuận của công ty là gì?

Tổng trả được chuyển giao cho các bộ sưu tập của ngân sách liên bang và địa phương. có những thay đổi trong việc phân phối các phần trăm kể từ năm 2017. Tỷ lệ cơ bản của thuế lợi nhuận doanh nghiệp không thay đổi ở mức 20%. Trước đó 2% số tiền trả lại cho ngân sách liên bang, và 18% là nước. Từ 2017-2020 đã giới thiệu một chương trình mới. Ngân sách liên bang sẽ được chuyển vào số thuế, tính theo tỷ lệ 3%, và ngân sách của các đối tượng RF - 17%. chính quyền địa phương có thể làm giảm mức thu đối với một số loại đối tượng nộp thuế. Trong những năm 2017-2020, nó không thể thấp hơn 12,5%.

trường hợp ngoại lệ

Trên một số loại thuế suất thu nhập trên lợi nhuận của tổ chức là:

• Doanh thu từ việc sử dụng các công ty nước ngoài, cho thuê container, TC di động, vận tải quốc tế - 10%.
• Thuế suất đối với lợi nhuận của các tổ chức nước ngoài thông qua một văn phòng đại diện, không liên quan đến các hoạt động tại Liên bang Nga là 20%.
• Cổ tức các tổ chức Nga - 13%. Đánh thuế toàn bộ số tiền còn lại trong ngân sách địa phương. Cổ tức nhận được bởi các công ty nước ngoài được tính theo thuế suất 15%. Điều này bao gồm thu nhập từ lãi trên trái phiếu chính phủ.
• Tiền thu được từ Ngân hàng Trung ương Nga, được ghi lại trên tiền gửi - 30%.
• Thu nhập Bank of Nga - 0%.
• Lợi nhuận của các nhà sản xuất nông nghiệp - 0%.
• các tổ chức lợi nhuận đối phó với các hoạt động y tế, giáo dục - 0%.
• Thu nhập từ các hoạt động liên quan đến việc thi hành vốn cổ phần - 0%.
• Tiền thu được từ các công trình thực hiện trong Khu kinh tế sáng tạo của khu du lịch-giải trí, với điều kiện hạch toán riêng thu nhập và chi phí - 0%.
• Doanh thu dự án đầu tư trong khu vực với điều kiện là họ không vượt quá 90% tổng doanh thu - 0%.

báo cáo

Vào cuối mỗi kỳ tính thuế, tổ chức phải cung cấp một bản tuyên bố trong FTS. Các mẫu báo cáo và các quy tắc của sự chuẩn bị của nó được sự chấp thuận của Order of the Federal Tax Service N MMV-7-3 / 600. Tuyên bố được nộp cho công tác kiểm tra của địa điểm của công ty hoặc công ty chi nhánh của nó. Báo cáo giao ở dạng giấy. khai điện tử có thể áp dụng các đối tượng nộp thuế lớn nhất, cũng như các tổ chức trong đó số lao động trung bình của năm trước lên tới hơn 100 người.

Những thay đổi về thuế vào năm 2017

Lượng nợ xấu phải nhỏ hơn 10% doanh thu cho trước hoặc giai đoạn này. nợ khó đòi - một món nợ vượt quá kích thước của nghĩa vụ đối ứng. Nếu tổ chức được đăng ký khoản phải thu và các khoản phải nộp các đối tác cùng, tại phòng nợ khó đòi có thể được viết tắt chỉ có số tiền vượt quá khoản phải trả.

Kích thước lỗ chấp nhận được còn hạn chế. Từ 2017/01/01 đến 2020/12/31 đã không thể làm giảm thiệt hại của các giai đoạn trước đó hơn 50%. Sự thay đổi này không ảnh hưởng đến cơ sở để mà phá vỡ thuế áp dụng. Những thay đổi liên quan đến những thiệt hại đã được phát sinh sau khi 2007/01/01.

Kể từ năm 2017 loại bỏ hạn chế đối với việc chuyển giao các khoản lỗ phát sinh sau khi 2007/01/01. Chuyển bây giờ có thể được nhập vào những năm tiếp theo. Những thay đổi liên quan đến điều chỉnh thuế trả cho ngân sách nhà nước và địa phương, nên được phản ánh trong việc kê khai và thanh toán của hệ thống. Những tài liệu này cần phản ánh rõ ràng những gì số tiền thanh toán theo tỷ lệ 3%, và đó - với tỷ lệ 17%.

Công nhận trong những nguyên nhân của nợ đã trở thành củng cố hơn. Ví dụ, có hai tổ chức nước ngoài liên quan đến nhau (một trong những tổ chức là người sáng lập của một giây). Trước khi một trong số họ đến từ các khoản nợ doanh nghiệp Nga. Trong trường hợp này, các khoản nợ được công nhận củng cố. Và nó không có vấn đề gì loại cổ phiếu vốn thuộc sở hữu của một công ty nước ngoài, người cho vay. Bây giờ nợ hợp nhất được xác định bởi kích thước của tất cả các nghĩa vụ nộp thuế.

Nếu trong thời gian tỷ lệ vốn đã thay đổi, có thể có một câu hỏi về việc điều chỉnh cơ sở tính thuế. Kể từ năm 2017, chi tiêu cho nợ kiểm soát không cần phải tính toán lại. Như đã đề cập trước đó, trong số tiền chi phí có thể bao gồm các chi phí phát sinh để đánh giá mức độ của nhân viên. Để kích thích các cuộc kiểm toán như vậy sẽ được phát triển có tính đến các quy định về định giá. Đưa vào tài khoản chi phí của doanh nghiệp sẽ có thể, nếu việc đánh giá được tiến hành trên cơ sở một thỏa thuận cung cấp dịch vụ, và với sự kiểm tra kết luận hợp đồng lao động.

Trình tự sạc hình phạt đối với thuế, và số tiền phạt tăng lên. Những thay đổi liên quan đến phạm pháp nảy sinh sau khi 2017/10/01 năm. Nếu bạn vượt quá giới hạn nộp thuế hơn 30 ngày, số tiền phạt sẽ phải dựa vào thuật toán như vậy:

• tỷ lệ 1/300 Ngân hàng Trung ương áp dụng từ 1 đến 30 ngày quá hạn;
• 1/150 tỷ lệ Ngân hàng Trung ương có hiệu quả với 31 ngày kể từ ngày chậm trễ.

Trong trường hợp thanh toán toàn bộ nợ đến 2017/01/10, số ngày chậm trễ không quan trọng.