Trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ: hệ thống dây điện. Dự phòng nợ khó đòi

Tài sản và nợ phải trả của tổ chức phải được điều chỉnh dự toán. Các khoản phải thu chỉ số như vậy là việc cung cấp cho các khoản nợ khó đòi - trong số tiền bảng cân đối kế DZ được hiển thị ròng của tiết kiệm. Điều này tránh định giá quá cao của tài sản. Từ năm 2011, sự hình thành của một khu bảo tồn nợ khó đòi - nhiệm vụ của công ty (theo khoản 70 PBU RF № 34n.). Mặc dù Bộ luật thuế, các hoạt động được đăng ký là công ty phải. Nhưng khi bạn xem xét rằng số tiền này nên được đưa vào chi phí thuế, nhiều công ty có quyền xây dựng dự trữ. Để biết thông tin về làm thế nào để thực hiện điều này một cách chính xác, bất kỳ hệ thống dây điện nên được hình thành và cách thức hoạt động được hiển thị trong "Kế toán 1C", bạn sẽ được học từ bài viết này.

Quy định tại BU

"Kế toán" và "thuế" số lỗ luỹ kế của phòng nợ khó đòi và xấu là rất khác nhau, vì vậy hình thức mà họ cần phải được tách biệt cho các mục đích khác nhau trong thủ tục BU tính ACBL riêng của họ trong AR RF khẳng định rằng số tiền của quỹ phải được tính toán một trong những phương pháp sau đây ..:

- riêng cho từng khoản nợ, công ty xác định số lượng RS, mà sẽ không được trả lại và bao gồm nó trong khu bảo tồn;

- dựa trên thông tin từ các giai đoạn trước, được tính bằng tỷ lệ của số tiền còn nợ trong vài năm trước;

- cho mỗi lượng tương ứng với thời gian chậm trễ. Một phương pháp tương tự được sử dụng trong OU.

Nghi ngờ không phải là:

• DZ về các nghĩa vụ của các nhà cung cấp đã nhận được một khoản thanh toán trước, cũng như đối với hàng hoá không được giao trong thời gian quy định trong hợp đồng.
• Duty trên số tiền phạt không tuân thủ các điều khoản của hợp đồng.
• Nợ theo hợp đồng vay và chuyển nhượng quyền yêu cầu.

Xác nhận lựa chọn

Các tùy chọn chọn là cần thiết để phê duyệt chính sách kế toán của công ty. Nếu quản lý đã quyết định sử dụng phương pháp đánh giá chuyên gia, nó là cần thiết để đưa ra các tiêu chí rõ ràng để gán nợ cho dự trữ. Trong một phương pháp tỷ lệ để cài đặt tỷ lệ phần trăm. Chọn sự hình thành của một khu bảo tồn quan trọng là phải xem xét mục đích của sáng tạo của mình. Lượng càng cao, càng có tỷ lệ tài sản ròng. Đối với "đẹp" báo cáo nó phải được tối thiểu. Cũng như các yêu cầu pháp lý được đáp ứng, và các nhà đầu tư sẽ không bị ảnh hưởng. Các BU tạo ra một khu bảo tồn cho các tài khoản nghi ngờ được ghi lại tại MF. 63 dữ liệu phân tích được viết riêng cho từng con nợ. Cung cấp hiển thị trong "Chi phí khác" (cq. 91-2).

VÍ DỤ hình thành dự trữ BU

Công ty "X" đã vận chuyển LLC "The" hàng hóa tới 120 tấn. Chà. (VAT 18, 24.000 rúp.) 2013/12/08. Thời gian hoãn 10 ngày tính theo lịch đã bị phá vỡ. Các chính sách kế toán của "X" cung cấp các số liệu phân công để vô vọng một cách trọn vẹn. Quản lý đã quyết định bao gồm 100% các khoản nợ trong trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ. Các bài đăng trong trường hợp này sẽ là như sau:

ngày	DT	KR	Lượng t. Chà.	hoạt động
31/8/13	91-2	63 / Open Công ty "Y"	120	trợ cấp

Correction. 15.10.13 mua quyết định trả một phần nợ trong số tiền 50 t. Chà. Thao tác này cần được phản ánh trong BU cho cq. 63 "Phụ cấp cho các tài khoản nghi ngờ". dây:

ngày	DT	KR	Lượng t. Chà.	hoạt động
10/31/13	63 / Open Công ty "Y"	91-1	50	Giảm lượng dự trữ

Vào cuối năm trong sự cân bằng của DMZ phải giảm số lượng nợ xấu: 120-50 = 70.000 rúp.

2. Ví dụ, trong tháng Sáu năm 2014. "U" LLC đã được thanh lý. Như trước đây bao gồm số tiền nợ của họ vào quỹ, sau đó nó sẽ được ghi nợ so với cùng tài khoản 63 "Dự phòng nợ khó đòi". dây:

ngày	DT	KR	Lượng t. Chà.	hoạt động
31/6/14	63 / Open Công ty "Y"	62	70	Viết tắt xấu DZ

3. Theo PBU RF №34, nếu trước khi kết thúc giai đoạn sau việc tạo ra một khu bảo tồn, và giá trị của nó vẫn chưa được hoàn toàn sử dụng hết, dư lượng nên được đưa vào kết quả tài chính của giai đoạn hiện nay. Trong ví dụ này, nếu số dư không được viết tắt trước 12/31/14, nó nên được phân bổ vào chi phí khác (cq. 91-1). Tuy nhiên, theo vị trí tương đương, vào cuối năm nay nó phải được tái lập một điều khoản nợ khó đòi. Các thông tin đăng tương tự như đã nói ở trên. Bởi vì sự nhập nhằng của các yêu cầu, các chuyên gia khuyên không viết hết nợ đầy đủ, và được sửa chữa theo một hướng hay cách khác.

Tạo ra một khu bảo tồn cho các tài khoản nghi ngờ trong OU

thủ tục giải quyết này nêu rõ tại Điều 266 của Bộ luật thuế. Nó tuyên bố rằng người nộp thuế có thể sản xuất / thực hiện thanh toán trên bất kỳ khoản nợ. Ngoại lệ - lãi suất cho vay. Các bài viết cùng khẳng định rằng việc cung cấp cho các tài khoản nghi ngờ là có thể chỉ trên cơ sở DZ hàng tồn kho vào cuối kỳ. Thao tác này cần được tiến hành không sớm hơn so với nghĩa vụ nộp thuế. Các chính sách kế toán cần phải phản ánh khoản dự phòng thành lập hoặc không thành lập. Nó phải được thực hiện trước khi bắt đầu năm. Thực hiện bất kỳ thay đổi trong giai đoạn hiện nay không thể được.

Mục đích của việc kiểm kê trong trường hợp này là để xác định thời gian của sự chậm trễ thanh toán các khoản nợ. Dựa trên những tính toán này, công ty xác định khoảng thời gian chờ, và sau đó gán nó vào cái xấu (nếu con nợ đã được thanh lý) hoặc có vấn đề. Trong trường hợp đầu tiên, nợ nên được viết tắt do trợ cấp, và lần thứ hai - được bao gồm trong nó. Sử dụng quỹ chỉ có thể được để trang trải chi phí của các khoản nợ xấu.

Các khoản phí liên quan đến chi phí phi hành, làm giảm cơ sở để tính thuế đối với lợi nhuận của các doanh nghiệp (SPE), chỉ người nộp SPE có thể tiến hành các hoạt động đó. Lượng đóng góp được xác định bởi từng khoản nợ:

• <90 ngày quá hạn - 100%;
• 45-90 ngày - 50%;
• > 45 ngày - 0%.

Trong trường hợp này, nếu số tiền nợ là hoàn toàn do dự trữ, sau đó nó không nên hơn 10% doanh thu của giai đoạn hiện nay.

tính toán ví dụ

"X" Công ty đã thiết lập được sự hình thành của dự trữ trong năm 2014. Thanh toán theo các NPP được trả mỗi quý một lần, tương ứng, cung cấp được điều chỉnh cùng một lúc.

1. Kiểm kê phụ cấp cho các tài khoản nghi ngờ 31.03.14 cho thấy rằng bốn người mắc nợ quá hạn DMZ. doanh thu của công ty là 3 triệu rúp. Khoản dự phòng được tính như sau:

khách hàng	Trì hoãn trong ngày.	Lượng nợ, đó là. Chà.	Lượng khấu trừ, đó là. Chà.
1	105	200	200 (200 * 100%)
2	85	100	50 (100 * 50%)
3	50	300	150 (300 * 50%)
4	10	400	0 (0 * 400%)

Toàn bộ số tiền dự trữ:. 200 + 50 + 150 = 400 tấn Chà.

giới hạn thuế: 3000 * 0,1 = 300.000 rúp ..

Tổng dự trữ hình thành: 300.000 rúp ..

2. Điều chỉnh. Trong quý II, con nợ thứ ba giải quyết với các nhà cung cấp, và loại bỏ đầu tiên. một lượng đáng ngờ mới không xuất hiện, do đó, các hoạt động này sẽ được hiển thị trong các tài khoản Bảng cân đối kế.

OU vô vọng DZ xóa sổ hoàn toàn. Nếu nó vượt quá số tiền tích lũy trong quỹ này, nó phải được phân loại là chi phí phi hành. Do đó, việc tính trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ trong quý II sẽ giống như sau:

khách hàng	Trì hoãn trong ngày.	Lượng nợ, đó là. Chà.	Lượng khấu trừ, đó là. Chà.
2	175	100	100 (100 * 100%)
4	100	400	400 (400 * 100%)

Tổng dự trữ: 100 + 400 = 500 nghìn rúp ..

giới hạn thuế:. 6000 * 0,1 = 600 m Chà.

Tổng số đóng góp của 500 nghìn rúp ..

Từ quý I năm trong số 100 tấn còn lại. Chà. dự trữ không sử dụng. Theo đó, nó được điều chỉnh tăng, và 400 ngàn. Sẽ được gán cho chi phí phi hành.

chuyển nợ

Theo Nghệ thuật. 266 của Bộ luật thuế, không hoàn toàn xóa sổ tổng số tiền lãi nợ trong giai đoạn hiện nay có thể được chuyển sang tiếp theo. Dự trữ mới được tạo ra phải được điều chỉnh cho số tiền còn lại, nếu nó là ít hơn, sự khác biệt có liên quan đến thu nhập phi hành; nếu có nhiều - để chi phí.

Vào cuối năm điều chỉnh như sau. Nếu năm sau quyết định về việc thành lập một khu bảo tồn, số tiền chuyển nhượng. Nếu không, sự cân bằng phải được đưa vào thu nhập phi hành.

ghi sổ kế toán chuẩn

DT	KR	hoạt động kinh doanh
91-2 phụ tài khoản "Chi phí khác"	63	Tạo ra một khu bảo tồn.
63	60, 62, 76	Khoản nợ đã xóa trước đó được công nhận đáng ngờ (ở phần cuối của giai đoạn hạn chế, bởi tòa án, sau khi thanh lý, phá sản của một con nợ). Lượng hiển thị trong hệ thống dây điện phải được nhân đôi trên cq mất thăng bằng. 007 và ở lại đó trong vòng 5 năm tới. Nếu tình hình tài chính của người đi vay được cải thiện, có lẽ, sẽ viết hết nợ.
76	68	VAT được hiển thị trên RS ngừng hoạt động.
63	91-1	trữ lượng kết hợp của một lượng không sử dụng lợi nhuận giai đoạn hiện nay, mà sau giai đoạn sáng tạo.
51/63	62/91	trả nợ đầy đủ các khoản nợ.
91	62	Việc chuyển nhượng số tiền vượt quá số dư trên thu nhập. Nếu cung cấp đã được thực hiện, vô vọng và khác nợ nên được bao gồm trong chi phí của tổ chức.
51	91	Các con nợ trả nợ đầy đủ hoặc một phần. Cùng một số lượng được hiển thị trên khoản vay tài khoản mất thăng bằng 007.

Sự khác nhau giữa OU và BU

Như đã đề cập ở trên, người nộp thuế quyết định để tạo ra nguồn dự trữ OU và BU, chắc chắn sẽ phải đối mặt trong sự khác biệt trong dữ liệu. Điều này là do các nguyên nhân sau:

1. Kích thước của dự phòng nợ khó đòi trong số tiền của DR được bật chỉ cho GP thực hiện chưa thanh toán. Thu cho hệ điều hành bán và các tài sản khác không bao gồm.

2. Tài khoản Second-hand số tiền nợ nghi ngờ hiển thị của Ban Giám đốc. Trong mặc định NC trong hơn 90 ngày số tiền trong dự trữ chiếm toàn bộ.

3. BU dư chưa sử dụng nên được gán cho kết quả tài chính của tổ chức. Trong NC, ông có thể được chuyển sang giai đoạn tiếp theo (năm).

Công ty nên tạo thanh ghi, tính toán và giữ nó ghi trợ cấp phòng nợ khó đòi. Kỳ báo cáo hàng tồn kho phải được xác nhận trong các hành động tương ứng (№ INV-17) bổ sung với người đứng đầu:

- ngày thiếu nợ (nhóm 3 của Bộ luật thuế);

- phân bổ tỷ lệ phần trăm (0 hoặc 100).

Kế toán nên theo dõi việc chuyển nợ xấu trong vô vọng, và số tiền còn lại để thực hiện hoặc bao gồm trong các kết quả tài chính của mình.

Hiển thị các hoạt động trong "1C kế toán"

thiết lập cấu hình điển hình cho phép bạn theo dõi lượng truy riêng cho từng khách hàng. Nhưng bạn cần phải cài đặt các hộp kiểm. Trong mục "Account Settings cài đặt" tab "Thanh toán với nhà thầu" nên xác định khoảng thời gian sau đó bắt đầu đếm ngược thời hạn chậm trễ. Nhưng quy tắc này sẽ được áp dụng nếu bạn thiết lập các hộp kiểm "tạo ra dự trữ trong OU và / hoặc BU" trong chính sách kế toán vào "Thanh toán cho các nhà thầu" tab. Nếu cả hai hộp kiểm tra, sau đó chắc chắn có một sự khác biệt trong con số. Những lý do cho sự xuất hiện của nó đã được đề cập ở trên.

Nếu nợ cho hơn 45 ngày, trong thời gian đóng cửa của tháng sẽ được tích lũy trong số tiền của 50% số tiền cuối cùng của DT 62 và DT 76,06. Nếu một thời gian dài hơn 90 ngày - 100%. Đối với sự chậm trễ trong số lượng dự trữ ngoại tệ sẽ phải tạo bằng tay. Kiểm tra tính chính xác của các tính toán trong cơ sở dữ liệu có thể cùng tên trong giấy chứng nhận.

Tiếp theo, hãy xem xét các điển hình ghi sổ kế toán, được hình thành trong cơ sở.

• Nếu khách hàng sử dụng các cấu hình cũ, trong đó các nhà phân tích đã không được thực hiện đối với từng lô hàng tài liệu, sau khi cập nhật cấu hình là cần thiết để tạo ra một chính sách kế toán mới để phân phối tổng số tiền của chứng từ lô hàng dự trữ thông qua "Operation (CU và OU)."
• Tiến sĩ 91,02 Km 63 - hệ thống dây điện được tạo ra tự động vào ngày cuối cùng của tháng.
• Một điều khoản được hình thành cho mỗi khách hàng. Chương trình phân tích sự cân bằng của DT 62 và 76.06. Nếu một khách hàng dưới thanh toán trước một hợp đồng được đăng ký, và trong nợ nần khác hơn 45 ngày, phụ cấp vẫn sẽ được tính phí. Nếu số tiền này là khác nhau từ các OU, nó sẽ tự động đưa vào tài khoản chênh lệch.
• Am 63 Km 91,01 - phục hồi hệ thống dây điện dự trữ, được tạo ra tự động vào cuối tháng. Tổng giảm nếu khách hàng trả tiền cho hàng hoá.
• Am 63 Km 91,01; - chuyển giao công nợ.
• Tiến sĩ 63 Cr 62 (76,06) - write-off của DMZ. dây này được hình thành tài liệu "Điều chỉnh nợ" nhìn "write-off". Cần xác định "Phụ cấp cho các tài khoản nghi ngờ" tab 63 và chỉ ra subkonto.

Nếu công ty giữ bản ghi trong OU và BU, nó là cần thiết để thay đổi số tiền riêng. Để làm điều này trong "điều chỉnh nợ" cần phải kích hoạt hộp kiểm "Điều chỉnh bằng tay". Sau đó, trong dây AT 63 Km 62.01 để xác định số tiền dự trữ và phần còn lại là do sự khác biệt vĩnh viễn và tạm thời. Chương trình tính toán một cách chính xác các SPE, nếu điều kiện sau đây: BU = NU + PR + BP.

Phần còn lại của khoản nợ không được bao phủ bởi một khu bảo tồn ở ou nên tham khảo MF. 91,02 "Viết-off của DMZ (ngắn mạch)." Đó là, ghi nợ và tín dụng phát sinh chênh lệch vĩnh viễn và tạm thời tiêu cực.

Lượng nợ xóa nợ, theo đó nó được hơn ba năm, vẫn phải 5 năm số lượng tài khoản mất thăng bằng ở 007. Tuy nhiên, nếu trong thời gian này khách hàng trở lại ít nhất một phần tiền, hoạt động này ảnh hưởng đến việc niêm yết như sau: AT 50 (51) 91,02 Km. Nếu số tiền đã không quay trở lại, sau đó tài khoản bị đóng "hoạt động BU (OU)" cho toàn bộ số tiền.

tóm lại

Các công ty vào cuối kỳ báo cáo nên tạo dự trữ nợ xấu, có nghĩa là, số tiền đó không có khả năng quay trở lại. Phương pháp tính toán các khoản trong OU và BU là khác nhau. Nếu quản trị quyết định để hiển thị Tóm lại, không chỉ trong việc báo cáo mà còn trong chính sách kế toán, điều chỉnh phải được thực hiện tại các cơ sở bằng tay. Điều quan trọng là phải hiểu mục đích mà dự trữ được hình thành. Các khoản nợ xấu cao hơn, lớn hơn tỷ lệ tài sản ròng. Đối với báo cáo "đẹp", được cung cấp cho các ngân hàng, đây không phải lúc nào cũng tốt.