Kế toán. Kế toán tài sản cố định trong kế toán thuế

Pháp luật của Liên bang Nga đặt cho các doanh nghiệp nợ Nga cho kế toán và kế toán thuế của tài sản cố định. Trong một số khía cạnh của các thủ tục này được đặc trưng bởi một sự tương đồng rất lớn. Tuy nhiên, sự khác biệt giữa chúng cũng rất cần thiết. các chi tiết cụ thể của thuế và kế toán tài sản cố định là gì? Điều mà doanh nghiệp có thể có những lợi ích về mặt hành vi của họ?

Nhà máy và thiết bị (OS) là một đối tượng của công ty kế toán

Kế toán và thuế kế toán tài sản cố định trong công ty phải được thực hiện theo quy định của pháp luật Nga. Mỗi trong số họ có một nhân vật cụ thể - chúng tôi sẽ xem xét nó sau này trong bài viết.

Liên quan đến kế toán - chủ đề của nó có thể là tài sản, được đặc trưng bởi các tính năng chính sau: Đơn đề nghị lãi hoặc cho quản lý kinh doanh như được sử dụng trong vòng 12 tháng trở lên, được sử dụng chỉ bởi chủ sở hữu (khi bán lại không có ý định) ứng dụng như công cụ làm việc, phát hành của hàng hóa, công trình hoặc dịch vụ được cung cấp. Các tổ chức, mà giữ hồ sơ của tài sản cố định, xác định thời gian hữu dụng của từng loài của họ.

Trong trường hợp này, việc tính toán cần được thực hiện:

- các điều kiện sử dụng của hệ điều hành, sự năng động của hoạt động của họ;

- một lịch trình kiểm tra định kỳ và sửa chữa phương tiện chủ yếu;

- hiệu suất hoạt động ước tính;

- những hạn chế có sẵn thời điểm tài sản - ví dụ, do thuê.

Kế toán và kế toán thuế của tài sản cố định được thực hiện dựa trên sự phân bố hệ điều hành trên một đơn vị tài khoản - các mặt hàng tồn kho. tiêu chí chính của họ - khả năng chức năng tự hoàn thiện (nó không đòi hỏi cài đặt hoặc nâng cấp đáng kể để đưa vào vận hành). Nếu có các chức năng của một đối tượng bao gồm một số yếu tố có tuổi thọ khác nhau, mỗi bộ phận của nó sẽ được coi như một hệ điều hành riêng biệt.

Một caveat quan trọng - thời gian sử dụng của hệ điều hành có thể được điều chỉnh - tùy thuộc vào trạng thái chức năng của nó. Nó có thể được lưu ý rằng các nhà tài chính của Nga và nước ngoài có thể có một cách tiếp cận khác nhau để sửa đổi thời hạn hoạt động của hệ điều hành. Tại Liên bang Nga đã quyết định điều chỉnh các thiết lập phù hợp, nếu tái thiết được thực hiện một hiện đại hóa tài sản cố định. Kế toán và kế toán thuế đòi hỏi hệ điều hành thời gian sửa đổi sử dụng ở nhiều quốc gia khác, tùy thuộc vào một loạt các yếu tố. Ví dụ, những thay đổi trong cấu trúc sản xuất, hệ điều hành lỗi thời công nghệ, tài sản công ty dịch vụ đặc hiệu.

Phân loại các hệ điều hành trong kế toán

Kế toán đối với tài sản cố định bao gồm phân loại của họ. Để kết thúc này, các căn cứ khác nhau có thể được sử dụng.

Do đó, việc phân loại hệ điều hành phổ biến trên hữu hình và vô hình. Loại thứ nhất của tài sản cố định bao gồm: bất động sản, máy móc thiết bị, lao động, công cụ, thiết bị. Vô hình hệ điều hành có thể được biểu: phần mềm máy tính và các đối tượng sở hữu trí tuệ, các file, các thuật toán xử lý được sử dụng trong các dây chuyền sản xuất của công ty.

OS được phân loại dựa vào mức độ tham gia của con người trong việc sử dụng chúng. Như vậy, có một phương tiện cơ bản, hoạt động chủ yếu trong một, chế độ tương đối độc lập tự động (robot quản lý bằng máy tính), và có những người được điều khiển trực tiếp bởi người lao động (máy móc, xe cộ).

Một cơ sở cho việc phân loại các hệ điều hành - nguồn gốc. Có những công cụ cơ bản được tạo ra bởi con người, và có những người có nguồn gốc tự nhiên.

OS có thể được phân loại theo mục đích chức năng của họ - để sản xuất hay phi sản xuất (ví dụ sử dụng để hỗ trợ xã hội của người lao động).

Một cơ sở có thể cho việc phân loại của hệ điều hành - cường độ của việc sử dụng trong sản xuất. Vì vậy, nhà máy và thiết bị có thể là: hiện có, không hoạt động, được đặt trong dự trữ, bảo tồn.

OS cũng được phân loại: trên cơ sở tình trạng pháp lý (thuộc sở hữu, thuê, ở cho thuê, hoạt động quản lý hoặc quản lý kinh tế), dựa trên các giai đoạn của việc sử dụng (mới, được sử dụng, được viết tắt).

Bây giờ chúng ta sẽ nghiên cứu sự khác biệt của kế toán và kế toán thuế của tài sản cố định là gì. Nó rất hữu ích để xem xét các chi tiết cụ thể của mỗi người trong số họ.

Khấu hao trong kế toán kế toán và thuế

Cần lưu ý rằng việc tính khấu hao tài sản cố định trong kế toán thuế được thực hiện bằng cách sử dụng các khuôn khổ pháp lý, hiệu quả của việc đó không mở rộng trực tiếp đến kế toán. Điều này có nghĩa gì?

Thực tế là sự cân bằng của pháp luật Liên bang Nga chưa được khắc phục đặc trưng của khấu hao như một loại thuế. Điều này là do các chi tiết cụ thể của hệ thống thuế của Nga, trong đó hệ điều hành được phân thành khấu hao và những người không thuộc về loại này. Nhóm thứ nhất bao gồm hệ điều hành, các chi phí đó phải được viết tắt theo thời gian, trong khi các chi tiết của quá trình này cần được phản ánh trong kế toán thuế. Đến lượt mình, hệ điều hành, mà không phải là chi phí khấu trừ, không áp dụng cho khấu hao. giá trị của chúng phải được bao gồm trong cơ cấu chi phí vật liệu khi bắt đầu sử dụng tài sản cố định tương ứng.

Dù sao, trong thực tế, được thực hiện bởi các công ty của Nga đồng thời kế toán và thuế cùng kế toán khấu hao tài sản cố định. Khi điều này được kích hoạt khung pháp lý có sẵn, liên quan đến cả thuế và pháp luật kế toán. chi phí hoạt động của xử lý nợ xấu trong khuôn khổ của loại tài sản cố định có nhiều tính năng.

Vì vậy, để đóng một vai trò cho dù việc đăng ký nhà nước của hệ điều hành yêu cầu. Nếu đây là như vậy, sau đó, về thuế, khấu hao của các loại hệ điều hành chỉ được thực hiện khi làm thủ tục đăng ký cần thiết. Đổi lại, trong khấu hao kế toán có thể được sạc ngay sau khi vận hành.

Tuy nhiên hủy OS giá trị chấm dứt như hạch toán kế toán và thuế được thực hiện nói chung theo tiêu chuẩn như nhau - sẽ được thực hiện một lần hoặc huỷ bỏ, ví dụ, làm thực hiện cơ bản có nghĩa. kế toán thuế, sổ sách kế toán là như vậy, một số dấu hiệu khác của sự tương đồng. Điều này có thể được xem như một ví dụ so sánh các phương pháp chính của họ. Chúng ta hãy xem xét chúng.

Các phương pháp kế toán và thuế

một số phương pháp có thể được viết tắt bởi hệ điều hành Trong các loại kế toán cung cấp các công cụ (cơ bản). Thuế Accounting cho phép việc sử dụng các cơ chế tuyến tính hoặc phi tuyến tính. Kế toán liên quan đến việc kích hoạt của một trong bốn phương pháp. Cụ thể - dòng, cơ chế số dư giảm dần, khấu hao là trong mối tương quan với cuộc sống hoạt động và khấu hao liên quan đến khối lượng hàng hóa sản xuất.

Phương pháp nào là tối ưu để viết tắt các công cụ hệ điều hành (cơ bản)? Kế toán thuế và sổ sách kế toán cho phép việc sử dụng các cơ chế tuyến tính - và nó có thể được coi là linh hoạt nhất.

chi phí vận hành ban đầu về kế toán và kế toán thuế

Khía cạnh quan trọng nhất của kế toán tài sản cố định - ghi nhận ban đầu. Nó được thực hiện trên cơ sở của hệ điều hành giá gốc. Trong trường hợp này, nó là cố định, mà đã được chi vào những gì để mua hoặc sản xuất tổng của các tài sản cố định. kế toán thuế không có ý định đưa vào cơ cấu chi phí VAT và các chi phí khác mà sẽ được hoàn trả bởi nhà nước.

Chi phí, hình thành nên chi phí vận hành ban đầu, có thể là:

- Các khoản chuyển giao cho các nhà cung cấp tài sản cố định, cũng như dành cho việc cung cấp, lắp ráp và cấu hình của hệ điều hành;

- Thanh toán của nhà thầu, tư vấn và các chuyên gia khác, những người cung cấp hỗ trợ cho việc mua lại tài sản cố định;

- thuế hải quan và các loại thuế, lệ phí nhà nước;

- Thanh toán cho các dịch vụ trung gian.

Nó có thể được lưu ý rằng sự bao gồm của tài sản cố định trong kế toán thuế trong các khía cạnh của việc xác định chi phí ban đầu của họ thực hiện theo các nguyên tắc tương tự như trong trường hợp của kế toán. Đó được coi là giá trị của việc mua lại hoặc vấn đề chi phí hệ điều hành độc lập, và các chi phí liên quan, ví dụ như việc cung cấp các hệ điều hành đối tượng.

Chi phí ban đầu của hệ điều hành có thể được thay đổi - ví dụ, nếu việc hiện đại hóa nhà máy và thiết bị. Kế toán và thuế hồ sơ cung cấp một sự phản ánh của các thủ tục cũng được theo cùng một nguyên tắc. Chi phí ban đầu của hệ điều hành cũng có thể được điều chỉnh do việc định giá lại.

Kế toán và lợi nhuận chịu thuế

Đến lượt mình, giữa một thủ tục như hồ sơ của tài sản cố định trong kế toán thuế và kế toán có thể được hình thành sự khác biệt về lợi nhuận. Đó là do các tiêu chuẩn khác nhau của sự công nhận về thu nhập và chi phí trong những loài chiếm. Sự khác biệt giữa thu nhập có thể là vĩnh viễn hay tạm thời.

Trong trường hợp đầu tiên sự khác biệt có thể xảy ra nếu:

- hình thành nên chi phí ban đầu của hệ điều hành;

- khấu hao.

chênh lệch tạm thời có thể xuất hiện:

- cũng trong việc tính toán giá trị ban đầu của hệ điều hành;

- khi bạn bật một tỷ lệ nhất định của chi phí vốn trong cơ cấu chi phí, đặc trưng cho giai đoạn hiện nay;

- khi có sự khác biệt trong những tháng của việc áp dụng các hệ điều hành để đưa vào tài khoản và bắt đầu sử dụng chúng;

- Khi nâng cấp hệ điều hành;

- việc bán tài sản cố định.

Như vậy, khấu hao tài sản cố định cho các mục đích thuế - một trong những yếu tố quyết định sự xuất hiện của phần chênh lệch giữa tỷ lệ lợi nhuận trong tài khoản các loài này. Lưu ý rằng sự khác biệt cả vĩnh viễn và tạm thời phải được ghi lại trong tổ chức kế toán riêng biệt.

Ai nên duy trì kế toán và kế toán thuế?

Kế toán và kế toán thuế được yêu cầu phải giữ tất cả các pháp nhân của Nga. Đổi lại, đối với các SP trong vấn đề này bởi pháp luật của cứu trợ Liên bang Nga thành lập - họ không giữ sổ sách kế toán. Hơn nữa, dưới sự kế toán thuế Hệ thống thuế đơn giản hóa của tài sản cố định, SP có thể không tập thể dục. Nhưng nếu các doanh nhân làm việc trong DOS, để xác định cơ sở cho thuế thu nhập cá nhân mà ông trả tiền, nó có thể là cần thiết để sử dụng phương pháp đặc trưng cho kế toán thuế. Đặc biệt, đây có thể là việc sử dụng các tài liệu nhất định. Chúng tôi nghiên cứu đặc hiệu của họ.

Những giấy tờ gì được sử dụng cho mục đích tính thuế?

Kế toán đối với tài sản cố định trong kế toán thuế đòi hỏi tài liệu định hình dữ liệu liên quan đến các doanh nghiệp kinh doanh. nguồn chính hỗ trợ công nghệ này - một hình thức tiêu chuẩn hóa. Chẳng hạn như, ví dụ:

- OS-2, trong đó thông tin được ghi trên phong trào hoạt động trong công ty;

- OC-3, trong đó phản ánh các dữ liệu tiếp nhận chuyển giao tài sản cố định;

- OC-6, đó là thẻ hàng tồn kho cho các đối tượng hệ điều hành.

Dựa trên hệ điều hành-2 hình thức vận đơn đường chuẩn bị thành 3 bản. Nó phải có chữ ký của các nhân viên chịu trách nhiệm những đơn vị cấu trúc của công ty, được trao đổi giữa các phương tiện chính. Bản sao đầu tiên của nguồn được trao cho các bộ phận kế toán, thứ hai - những người lao động có trách nhiệm cho sự an toàn của hệ điều hành, hệ điều hành đối tượng thứ ba sẽ được gửi đến người nhận.

Đối với OC-3 được vẽ hình truyền tiếp nhận các loại hệ điều hành, thủ tục sửa chữa quá khứ, xây dựng lại hoặc nâng cấp. Các nguồn phải có chữ ký của cán bộ có thẩm quyền về sự chấp nhận của hệ điều hành, cũng như cấu trúc nội bộ nhân viên, trong đó việc sửa chữa đã được thực hiện, xây dựng lại hoặc hiện đại hóa của đối tượng hệ điều hành.

Hình dạng của OS 6 hệ điều hành biên soạn tài khoản thẻ, trong đó ghi thông tin liên quan đến cả các thủ tục xem xét - sự chuyển động của hệ điều hành, hay đưa ra sự chấp nhận của họ. Nó có thể được lưu ý rằng nếu đối tượng hệ điều hành sửa chữa trong một tổ chức thứ ba, kế toán tài sản cố định trong kế toán thuế cũng liên quan đến việc kích hoạt của KS-2, được hình thành trên cơ sở đạo luật chấp nhận bởi một nhà thầu thực hiện việc sửa chữa.

Tài liệu về hoạt động chạy trong kế toán

Chúng tôi đang nghiên cứu phản ánh cụ thể về các hoạt động chạy của các thông tin trong các tài liệu, đến lượt nó, khi chiếm. Kế toán trưởng của công cụ trong trường hợp này - bảng xếp hạng của các tài khoản, trong đó ghi lại các giao dịch tài chính nhất định bằng cách sử dụng thanh ghi kế toán.

Một trong những tài khoản kế toán lớn, các giao dịch được ghi trong sổ gốc - 01. Ông được phân loại là tích cực và tham gia để theo dõi sự hiện diện và chuyển động của hệ điều hành, thuộc sở hữu của công ty.

Các chi phí của các hạng mục khác nhau của tài sản cố định được ghi vào tài khoản 08. Nó được điều hành với mục đích tiến hành các công ty kế toán của tất cả các chi phí có liên quan đến việc mua và vận hành hoạt động hệ điều hành.

Trong trường hợp hệ điều hành sản xuất bởi miễn phí, được sử dụng bởi 98 trong thư từ với một số điểm là 08. Ngay sau khi đối tượng được đưa vào hoạt động, giá trị của nó nên được khấu trừ từ tài khoản 08-01.

Do đó, các tài liệu hỗ trợ - các yếu tố chính của một thủ tục như kế toán thuế tài sản cố định. Dây - một hệ điều hành chính trong lĩnh vực kế toán trong công ty. Cả hai cơ chế có tầm quan trọng tương đương với việc quản lý hiệu quả tài sản. Có một thủ tục duy nhất cho hệ điều hành của kế toán - hàng tồn kho. Nghiên cứu tính năng của nó.

OS tồn kho

Phù hợp với pháp luật của Nga, các công ty Nga phải kiểm kê toàn bộ tài sản trong phạm vi kế toán, bao gồm cả, do đó, và tài sản cố định. Thủ tục này có thể liên quan đến tài nguyên, trong đó, về nguyên tắc, đối với bất cứ lý do, không đưa vào tài khoản tài chính của công ty.

Hàng tồn kho được thực hiện trong tất cả các đơn vị cấu trúc của người lao động có trách nhiệm công ty, và kết quả được chuyển giao cho bộ phận kế toán. Các thủ tục trong câu hỏi, nó có thể được lên kế hoạch hoặc thực hiện trong các trường hợp sau đây: việc chuyển nhượng bất động sản bằng nhau, sự thay đổi vị trí, đó là chịu trách nhiệm về sự an toàn của các nguồn lực, tình huống khẩn cấp, tổ chức lại hoặc giải thể công ty.

Việc kiểm kê thực hiện theo hướng dẫn riêng của Giám đốc công ty. Người đứng đầu của công ty cũng xác định các thành phần của hoa hồng hàng tồn kho.

Trước khi kiểm kê sẽ được tung ra, công ty nên chắc chắn tính đầy đủ của một số chứng từ kế toán - đặc biệt là các loại thẻ hàng tồn kho, hàng tồn kho và thanh ghi khác. Điều quan trọng là để đảm bảo rằng mọi thứ đều theo thứ tự với các tài liệu phản ánh các tài sản cố định. Điều này đặc biệt đúng với các hệ điều hành đã được chuyển bởi công ty để lưu trữ hoặc cho thuê (hoặc, đến lượt nó, chấp nhận). Nếu ai trong số họ đang mất tích, trước khi hàng tồn kho mà họ cần để sắp xếp lại. Hoặc yêu cầu một bản sao của các cấu trúc có thẩm quyền của công ty hoặc đối tác của mình.

Hàng tồn kho cho thấy, cụ thể:

- So sánh số lượng các hệ điều hành có sẵn và các công ty bất động sản khác với các dữ liệu mà được ghi trong sổ sách kế toán;

- kiểm tra trạng thái chức năng của hệ điều hành và các thiết bị khác, tuổi thọ của các nguồn lực;

- điều chỉnh thông tin trong trường hợp có sự khác biệt giữa thông tin trong kế toán và kết quả thực tế của hàng tồn kho.

Kết quả kiểm tra được ghi nhận vào tài khoản theo cách thức theo quy định của pháp luật của Liên bang Nga.

Kế toán đối với tài sản cố định trong kế toán thuế không liên quan đến hoạt động hàng tồn kho. Tuy nhiên, các nhà tài chính của công ty mà kế toán là không bắt buộc, ví dụ, nếu doanh nghiệp sở hữu IP trong một hình thức pháp lý phù hợp, theo sáng kiến riêng của mình có thể dành nó theo các thủ tục tương tự mà đặc trưng cho hàng tồn kho trong kế toán. Tất nhiên, việc thực hiện của khu vực này hoạt động kinh tế có thể được bổ sung bằng các biện pháp khác. Ví dụ - liên quan đến việc xác minh đầy đủ của các giấy tờ chứng minh sử dụng cho mục đích thuế.

Đây là những sắc thái cơ bản mà đặc trưng cho cách thức mà tổ chức đang thực hiện kế toán thuế tài sản cố định, cũng như kế toán. Nó rất hữu ích để xem xét cách thức mà cả hai loại hoạt động kinh tế có thể được tối ưu hóa.

Tối ưu hóa công tác kế toán và kế toán thuế OS

Các hướng chính của cải trong trường hợp này - trong việc đưa các tiêu chuẩn quy định trong pháp luật về thuế và kế toán của Liên bang Nga. Mặc dù thực tế rằng họ được đặc trưng bởi một sự tương đồng nhất định, sự khác biệt là sờ thấy ở nhiều khía cạnh khác nhau của tài khoản hệ điều hành có thể được quan sát thấy giữa chúng.

Từ góc nhìn của sự phát triển của hợp tác quốc tế của các doanh nghiệp Nga có thể hữu ích như sự thống nhất các tiêu chuẩn áp dụng ở Nga và nước ngoài. Trên chúng ta lưu ý rằng các kế toán và thuế kế toán hiện đại hoá tài sản cố định có thể được thực hiện theo các nguyên tắc khác với những người sử dụng ở các nước khác. Hoàn toàn có thể phát triển một khung pháp lý đó sẽ quy tụ nhiều cách tiếp cận của các nhà tài chính của Nga và nước ngoài OS hội nhập, đã được cải thiện.

Đổi lại, các công ty Nga có thể nâng cấp các hành vi nội bộ địa phương ban hành để đảm bảo việc duy trì công tác kế toán và kế toán thuế.

Một khía cạnh khác của việc tối ưu hóa các loài hoạt động kinh tế - việc sử dụng các hình thức hiệu quả công tác kế toán và phần mềm và cơ sở hạ tầng phần cứng. Có rất nhiều giải pháp để giải quyết có hiệu quả các vấn đề hiện tại của nhà tài chính.

Ví dụ, trong một chương trình như "1C", tài sản cố định (kế toán thuế hoặc kế toán được thực hiện - đó là không quan trọng) có thể được đưa vào tính toán bằng các phương tiện kỹ thuật phổ biến nhất và sử dụng các hình thức truyền thống. Nếu "1C" là không có sẵn, kế toán có thể sử dụng bình thường "văn phòng" phần mềm sử dụng các hình thức tiêu chuẩn và kế toán thuế, có cấu trúc được chuẩn hóa đầy đủ. Hướng dẫn và tư vấn cho họ hoàn thành có sẵn trên nhiều cổng thông tin chuyên đề trực tuyến.